24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

員工積分福利的會(huì)計(jì)處理及分析

來源: 稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/08/10 16:49:53  字體:

為滿足不同員工的個(gè)人需要,A公司將給員工的福利折算成積分,1積分代表1元,員工可以隨時(shí)用積分在公司的網(wǎng)上商城兌換實(shí)物。2022年端午節(jié)時(shí)每個(gè)員工發(fā)的福利是100積分,50人共計(jì)5000積分。2022年7月,其中20個(gè)員工兌換了1000積分的實(shí)物,8月公司將員工從商城兌換的實(shí)物發(fā)給員工,對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本為800元。對(duì)該業(yè)務(wù),A公司應(yīng)當(dāng)怎么作賬?

端午節(jié)發(fā)放積分福利時(shí),根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期的福利費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬:

借:相關(guān)成本費(fèi)用-福利費(fèi)         5000

     貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)     5000


7月,20個(gè)員工提交了兌換1000積分的實(shí)物申請(qǐng),公司還沒有實(shí)際交付實(shí)物,作分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)       1000

      貸:合同負(fù)債                    1000


8月,公司發(fā)實(shí)物發(fā)給員工時(shí),作分錄:

借:合同負(fù)債                1000

     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      1000

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本,作分錄:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本           800

      貸:庫(kù)存商品             800


對(duì)于以上會(huì)計(jì)處理,可能會(huì)有以下疑問:

1、員工申請(qǐng)兌換時(shí)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)        1000

       貸:合同負(fù)債                    1000

2、外購(gòu)貨物作為職工福利不確認(rèn)收入,自產(chǎn)的才需要確認(rèn)收入。

針對(duì)疑問1,員工申請(qǐng)兌換時(shí)是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

公司提供員工福利、還沒有支付時(shí),確認(rèn)的負(fù)債是應(yīng)付職工薪酬,這點(diǎn)沒有疑問。在員工申請(qǐng)積分兌換時(shí),實(shí)際就是要求結(jié)算應(yīng)付職工薪酬了,這個(gè)時(shí)點(diǎn),公司要無條件兌付,所以沖減應(yīng)付職工薪酬;而此時(shí),需要按員工的申請(qǐng)支付對(duì)應(yīng)的商品,會(huì)形成另外一項(xiàng)合同負(fù)債。

針對(duì)疑問2,我們可以參考《會(huì)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南的規(guī)定“企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及相關(guān)稅費(fèi)的處理,與企業(yè)正常商品銷售的會(huì)計(jì)處理相同。企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本?!?

這段話分三層理解:

第一層講,企業(yè)給職工發(fā)的非貨幣性福利,是按公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)付職工薪酬的;

第二層講,企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)福利的,應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本;

第三層講,企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)福利的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)按外購(gòu)商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

所以,自產(chǎn)產(chǎn)品與外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)福利,會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)付職工薪酬都是公允價(jià)值確認(rèn)。

這時(shí),有人強(qiáng)調(diào),文件中明確自產(chǎn)產(chǎn)品確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,外購(gòu)商品是“應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本”,所以,處理還是應(yīng)該會(huì)有差異的。

在財(cái)會(huì)【2014】8號(hào)發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南中,對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)福利的描述也是“按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬”。新修訂的準(zhǔn)則只是明確了自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利的處理,同時(shí)增加了外購(gòu)商品用于員工福利時(shí)的處理。

否則,當(dāng)外購(gòu)商品的采購(gòu)成本與對(duì)外售價(jià)不一致時(shí),差額應(yīng)當(dāng)怎么處理呢?

我們所以一直認(rèn)為外購(gòu)商品發(fā)福利是按采購(gòu)的賬面價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,是因?yàn)橐恢睂⒉少?gòu)價(jià)值作為對(duì)外出售的價(jià)值處理了。對(duì)于這樣的理解也是有歷史軌跡的。比如所得稅法規(guī),國(guó)稅函【2008】875號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》就規(guī)定“企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入?!保钡?016年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))才修訂為“被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入”。

最后,參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》(財(cái)會(huì)【2017】22號(hào)),員工提供勞務(wù)換取實(shí)物的,屬于確認(rèn)收入的合同行為。

所以,個(gè)人認(rèn)為本案例下,不管是自產(chǎn)產(chǎn)品、還是外購(gòu)商品用于員工福利,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

更多推薦:

分公司和子公司的企業(yè)所得稅申報(bào)有哪些區(qū)別?

取得增值稅留抵退稅后記得關(guān)注這幾點(diǎn)!

為什么企業(yè)賬面留抵稅額無法全額退回?

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)