【漲知識】固定資產一次性稅前扣除政策梳理

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/04/18 11:22:07　　字體：大小

目前對于所有的行業(yè)、中小微企業(yè)及高新技術企業(yè)，固定資產一次性稅前扣除都有對應的政策，接下來看看這些政策的異同及申報填寫要求吧，您可以根據企業(yè)實際情況自行判斷享受哦。

一、政策相同點

1. 扣除對象相同

企業(yè)購進的設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

2. 購進方式相同

政策所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。

3. 購置時點確認方式相同

以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

4. 留存?zhèn)洳橘Y料一致

企業(yè)享受主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（一）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

（二）固定資產記賬憑證；

（三）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

二、政策不同點

政策不同點

*表中所稱中小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(一) 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

(二) 房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以或資產總額1億元以下；

(三) 其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

三、申報填寫

享受政策的企業(yè)需要將相關數據填寫入企業(yè)所得稅年度申報表A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》第11至12行相關行次中，其中，高新技術企業(yè)第四季度購置設備器具加計扣除在填報時，需要將單價500萬元以下和單價500萬元以上的設備器具分開填報，填寫中要注意其中的稅會差異。

資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表