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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(2016年第53號)第九條的第(十一)項(xiàng)規(guī)定:增加6"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目",用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。同時(shí)還規(guī)定,使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。
至今,編碼6開頭的"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"的下設(shè)子目,對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)。分別是:
納稅人開具符合規(guī)定的上述"不征稅發(fā)票"時(shí)并未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形,對應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中體現(xiàn)。
"不征稅"和"免稅"的區(qū)別
應(yīng)區(qū)分"不征稅"和"免稅","不征稅"即增值稅應(yīng)稅范圍之外的活動,"免稅"屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,只是給予的稅收優(yōu)惠政策。納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)用于免稅項(xiàng)目的,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而用于不征稅項(xiàng)目的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
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