小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策解析

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/05/26 10:00:13　　字體：大小

一、政策介紹

1. 現(xiàn)行政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）

《廣東省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)）

2. 執(zhí)行期間

2022年1月1日至2024年12月31日

3. 減征的稅額幅度和稅種

廣東省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、小型微利企業(yè)
“六稅兩費(fèi)”減免政策解析

1. 小微企業(yè)應(yīng)符合什么條件？

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

2. 對(duì)于非新設(shè)立的增值稅一般納稅人，如何判定其是否可申報(bào)享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

所得稅年度匯算清繳結(jié)果

3. 對(duì)于登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，是否可享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

按次申報(bào)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且設(shè)立時(shí)符合從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額條件的，設(shè)立當(dāng)月可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

4. 新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，從何時(shí)起不再享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

5. 享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠前，需要提交什么資料？

納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

6. 未及時(shí)申報(bào)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠該怎么辦？

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

2023年延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施的部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策

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