適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)包括哪些?

來源: 陜西稅務(wù) 編輯：那個人 2023/08/29 18:10:01　　字體：大小

【問題】

【回答】

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規(guī)定：“適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1. 出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

(1) 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

(2) 避孕藥品和用具，古舊圖書。

(3) 軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

(4) 含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

(5) 國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

(6) 已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

(7) 非出口企業(yè)委托出口的貨物。

(8) 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

(9) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。

(10) 油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

(11) 外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

(12) 來料加工復(fù)出口的貨物。

(13) 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

(14) 以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

(15) 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

(1) 國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物]。

(2) 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

(3) 同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第八項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號)規(guī)定，納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

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