為進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，我國自2018年1月1日起，對境外投資者從境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收企業(yè)所得稅。快來跟我一起學(xué)習(xí)吧！

問：什么是再投資遞延納稅政策？

答：境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。直接投資包括：新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積、在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)、從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)等，范圍為所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

問：再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？

答：《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號）

《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）

問：再投資遞延納稅政策的適用對象有哪些？

答：“境外投資者”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)，即在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

問：享受再投資遞延納稅政策需滿足哪些條件？

答：境外投資者享受遞延納稅政策須同時(shí)滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

問：符合條件的境外投資者如何享受再投資遞延納稅政策？

答：（一）扣繳申報(bào)享受，境外投資者填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，由利潤分配企業(yè)審核確認(rèn)、并在實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》和由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。委托代理的還需提供書面委托證明。

（二）追補(bǔ)享受，境外投資者按照政策規(guī)定可以享受再投資遞延納稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

問：不應(yīng)享受而享受了再投資遞延納稅政策要承擔(dān)什么責(zé)任？

答：（一）利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受再投資遞延納稅政策的境外投資者實(shí)際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。

（二）境外投資者填報(bào)信息有誤，致使其本不應(yīng)享受再投資遞延納稅政策但實(shí)際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究境外投資者的延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計(jì)算。

問：境外投資者收回暫不征稅的投資時(shí)應(yīng)如何繳稅？

答：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

問：境外投資者補(bǔ)繳遞延稅款時(shí)如何享受稅收協(xié)定？

答：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補(bǔ)繳遞延稅款時(shí)，可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時(shí)有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。

問：享受再投資遞延納稅政策需要辦理對外支付稅務(wù)備案嗎？

答：按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局2021年第19號公告）規(guī)定，外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資，無需辦理對外支付稅務(wù)備案。

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