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【問(wèn)題】
我公司已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理?形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)?
【回答】
政策法規(guī):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))規(guī)定:“先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?!?/p>
所以,你公司在申報(bào)時(shí),應(yīng)將調(diào)減的加計(jì)抵減額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”中。
按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫(xiě)在第4列“本期可抵減額”中,通過(guò)表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
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