餐補、通訊費、交通費私車公用等9個常見個稅問題
1、向員工發(fā)放用餐費是否需要扣繳個稅?
(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:
員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費,不扣繳個人所得稅;
員工出差發(fā)生的餐費、工作餐,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼,不扣繳個人所得稅。
(2)需要扣繳個人所得稅的情形:
直接給員工發(fā)放伙食補貼,除誤餐補助屬于免稅情形外,應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
2、企業(yè)組織旅游是否需要扣繳個稅?
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定:
對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵,應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
3、向員工發(fā)放通訊費是否需要扣繳個稅?
(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:
手機由公司購買,員工使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔(dān),發(fā)票開給公司,不需扣繳個人所得稅;
員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù),憑發(fā)票報銷通訊費,標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個人所得稅,超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
(2)需要扣繳個人所得稅的情形:
現(xiàn)金發(fā)放通訊補貼,應(yīng)并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
4、為員工提供住房補貼是否需要扣繳個稅?
以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補貼,需并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
5、向員工發(fā)放交通費是否需要扣繳個稅?
(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:
企業(yè)配備車輛接送員工上下班,不需扣繳個人所得稅;
給員工發(fā)放交通補貼,標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)的并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
(2)需要扣繳個人所得稅的情形:
員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動,沒有簽訂租車合同或協(xié)議,直接報銷相關(guān)費用,應(yīng)并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
6、發(fā)放勞保用品是否需要繳納個人所得稅?
(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:
個人因工作需要,從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品,不屬于個人所得,不扣繳個人所得稅。
(2)需要扣繳個人所得稅的情形:
企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金,扣繳個人所得稅。
7、向員工發(fā)放實物、購物卡等是否需要扣繳個稅?
發(fā)放給員工實物、購物卡等福利,應(yīng)并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。
8、為企業(yè)股東報銷費用是否需要扣繳個稅?
為企業(yè)股東報銷其購買私人用品所產(chǎn)生的費用,應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅。
9、解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個稅?
問:B公司員工張某,與B公司解除勞動關(guān)系,B公司根據(jù)相關(guān)法律支付了補償金,那么B公司為張某支付的解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個人所得稅?
對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入,應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)規(guī)定,對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進行平均。
并非全部補償金都需扣繳個稅,有三個減除項:
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)中規(guī)定了三個減除項:
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照國稅發(fā)〔1999〕178號文件的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅。
個人領(lǐng)取一次性補償收入時,按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。
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