新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中秋購物卡賬務(wù)處理不當(dāng)，將引巨大風(fēng)險(xiǎn)！方法看這！
中秋佳節(jié)即將來臨，很多企業(yè)會(huì)通過團(tuán)購購物卡等方式給員工發(fā)些福利。但是做個(gè)購物卡的賬務(wù)處理，也能惹來風(fēng)險(xiǎn)，各位財(cái)會(huì)小伙伴們趕快來一起看看吧。
政策是這樣的
從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定來看，在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1、企業(yè)購買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡，隨之而來就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預(yù)付卡消費(fèi)，又無法取得專票，也就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
鄭重提醒，金稅三期上線，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡！
2、持卡消費(fèi)后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那么，購物卡要如何入賬呢？
一、購物卡入賬案例：
2019年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
8月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用-其他 50萬元
貸：銀行存款 50萬元
【提醒：以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的！】
二、購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：
※1、首先，去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！
※2、其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；
※3、再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；
※4、同時(shí)，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！
三、購物卡正確入賬：
1、公司購卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬
貸：銀行存款 50萬
提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。
2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）
貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款
提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。
購物卡是每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到重要財(cái)稅要點(diǎn)之一，掌握其財(cái)稅處理方式至關(guān)重要。購物卡、加油卡、ETC卡的財(cái)稅處理，教你弄清購物卡、加油卡、ETC卡財(cái)稅處理的異同之處，掌握不同組織下進(jìn)項(xiàng)稅和發(fā)票的處理要點(diǎn)，知曉不同類型預(yù)付卡的稅籌方法，現(xiàn)在報(bào)名僅需39元，還不趕快了解一下？點(diǎn)擊了解詳情》
推薦閱讀
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)