國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳

關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知

發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團社會信用體系建設(shè)牽頭部門，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議成員單位辦公廳（室）：

為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，促進納稅人依法誠信納稅，現(xiàn)就加強個人所得稅納稅信用建設(shè)有關(guān)事項通知如下。

一、總體要求

2019年1月1日起全面施行的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，是黨中央、國務(wù)院著眼于優(yōu)化稅收制度、推動經(jīng)濟發(fā)展、惠及百姓民生作出的一項重大決策部署。各地區(qū)、各部門要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)的總體要求和部署，以培育誠信意識、踐行社會主義核心價值觀為根本，建立健全個人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，加強個人信息安全和權(quán)益維護，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺階。開展個人所得稅納稅信用建設(shè)，要堅持依法推進原則，嚴格依照法律法規(guī)建立健全個人所得稅納稅信用機制；要堅持業(yè)務(wù)協(xié)同原則，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)主管部門在個人所得稅納稅信用建設(shè)中的組織引導(dǎo)和示范推動作用，形成個人所得稅納稅信用建設(shè)合力；要堅持權(quán)益保護原則，注重納稅人信息安全和隱私保護，健全信用修復(fù)機制，維護納稅人合法權(quán)益。

二、建立個人所得稅納稅信用管理機制

（一）全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務(wù)部門在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個人信用記錄，提醒和引導(dǎo)納稅人重視自身納稅信用，并視情況予以失信懲戒。

（二）建立健全個人所得稅納稅信用記錄。稅務(wù)總局以自然人納稅人識別號為唯一標(biāo)識，以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護機制，依法依規(guī)采集和評價自然人納稅信用信息，形成全國自然人納稅信用信息庫，并與全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機制。

（三）建立自然人失信行為認定機制。對于違反《中華人民共和國稅收征管法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將其列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標(biāo)準的，稅務(wù)部門將其列為嚴重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享。

三、完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制

（一）對個人所得稅守信納稅人提供更多便利和機會。探索將個人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機制。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，相關(guān)部門應(yīng)提供更多服務(wù)便利，依法實施綠色通道、容缺受理等激勵措施；鼓勵行政管理部門在頒發(fā)榮譽證書、嘉獎和表彰時將其作為參考因素予以考慮。

（二）對個人所得稅嚴重失信當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒。稅務(wù)部門與有關(guān)部門合作，建立個人所得稅嚴重失信當(dāng)事人聯(lián)合懲戒機制，對經(jīng)稅務(wù)部門依法認定，在個人所得稅自行申報、專項附加扣除和享受優(yōu)惠等過程中存在嚴重違法失信行為的納稅人和扣繳義務(wù)人，向全國信用信息共享平臺推送相關(guān)信息并建立信用信息數(shù)據(jù)動態(tài)更新機制，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。

四、加強信息安全和權(quán)益維護

（一）強化信息安全和隱私保護。稅務(wù)部門依法保護自然人納稅信用信息，積極引導(dǎo)社會各方依法依規(guī)使用自然人納稅信用信息。各地區(qū)、各部門要按最小授權(quán)原則設(shè)定自然人納稅信用信息管理人員權(quán)限。加大對信用信息系統(tǒng)、信用服務(wù)機構(gòu)數(shù)據(jù)庫的監(jiān)管力度，保護納稅人合法權(quán)益和個人隱私，確保國家信息安全。

（二）建立異議解決和失信修復(fù)機制。對個人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出異議申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時回復(fù)并反饋結(jié)果。自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學(xué)習(xí)、稅收公益活動或信用體系建設(shè)公益活動等方式開展信用修復(fù)，對完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)部門按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用。對因政策理解偏差或辦稅系統(tǒng)操作失誤導(dǎo)致輕微失信，且能夠按照規(guī)定履行涉稅義務(wù)的自然人，稅務(wù)部門將簡化修復(fù)程序，及時對其納稅信用進行修復(fù)。

五、強化組織實施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。各地區(qū)、各部門要統(tǒng)籌實施個人所得稅納稅信用管理工作，完善配套制度建設(shè)，建立聯(lián)動機制，實現(xiàn)跨部門信用信息共享，構(gòu)建稅收共治管理、信用協(xié)同監(jiān)管格局。要建立工作考核推進機制，對本地區(qū)、本部門個人所得稅納稅信用建設(shè)工作要定期進行督促、指導(dǎo)和檢查。

（二）加強納稅人誠信教育。各地區(qū)、各部門要充分利用報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等渠道，做好個人所得稅改革的政策解讀和輿論引導(dǎo)，加大依法誠信納稅的宣傳力度；依托街道、社區(qū)、居委會，引導(dǎo)社會力量廣泛參與，褒揚誠信、懲戒失信，提升全社會誠信意識，形成崇尚誠信、踐行誠信的良好風(fēng)尚。

國家發(fā)展改革委辦公廳

稅務(wù)總局辦公廳

2019年8月20日

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