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備考信息
問題一:銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證?
答復(fù):不可以。
參考:總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄:
對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是,凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的,必須以發(fā)票作為扣除憑證。
以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè),而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票,2018年28號公告發(fā)布后,必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則,相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息,將無法稅前扣除。
問題二:單位招了臨時工,付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報酬扣繳個人所得稅?
答復(fù):若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。
參考:根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動,即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;
勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
問題三:為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?
答復(fù):子公司員工不屬于本企業(yè)職工,母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。
問題四:我公司經(jīng)常給客戶報銷車票,能否計入差旅費?
答復(fù):不可以,應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費。
問題五:去年我企業(yè)認證了一份增值稅專用發(fā)票,稅額20萬元,忘記抵扣了,現(xiàn)在還可以申報抵扣嗎?
答復(fù):可以的,你公司發(fā)生的去年未按期申報抵扣的進項稅可在 2020年 3 月 1 日后申報抵扣。
參考:國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 45 號規(guī)定,2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應(yīng)當通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
問題六:我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報酬10300元,請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入還是不含稅收入?
答復(fù):應(yīng)該按照不含稅收入計算代扣的個稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元
代扣的個稅=10000*(1-20%)*20%=1600元
參考1:國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費,可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費用.
參考2:12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費,可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費用。
問題七:怎么確定一個人是否需要做個稅匯算清繳?
答復(fù):可以按照這個原則來把握:
居民個人,且2019年度取得綜合所得時,扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳了個稅,符合下列條件之一,可以不辦理個稅匯算清繳:
(1)綜合所得年收入不超過12萬;
(2)補稅金額不超過400元;
(3)預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅一致;
(4)不申請退稅;
符合上述4個條件之一,無論補稅金額多少,都可以不辦理匯算補稅。都不符合的,需要辦理個稅匯算清繳。
友情提示:當綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,需要辦理年度匯算并補稅。未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務(wù)行政處罰,并記入個人納稅信用檔案。
問題八:公司買了口罩配發(fā)給職工上班時候佩戴使用,計入福利費嗎?
答復(fù):建議計入勞動保護費。
借:管理費用等-勞動保護費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
問題九:小規(guī)模納稅人月銷售額不超過多少免征文化事業(yè)建設(shè)費?
答復(fù):小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費義務(wù)人,同時免征文化事業(yè)建設(shè)費,這是一項長期有效的政策。
提醒:不要誤解為月3萬元或者月10萬元免征。
問題十:企業(yè)租用員工個人車輛用于經(jīng)營,支付租金的時候需要取得發(fā)票嗎?
答復(fù):不一定。
1、企業(yè)租用個人車輛所發(fā)生的租賃費用,對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;
2、如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個人,應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票(包括按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票),并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
3、同時,在租賃期間實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用(過路費、汽油費、停車費等),憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除。
問題十一:我公司每年都要根據(jù)應(yīng)收賬款余額計提一定比例的壞賬準備金,請問能否稅前扣除?
答復(fù):年底計提壞賬,由于只是計提了,尚未實際發(fā)生,不得稅前扣除。
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
注意:應(yīng)收賬款壞賬允許稅前扣除的三個條件:
1、實際發(fā)生了;
2、會計上做了損失處理;
3、年度匯算清繳也做了申報扣除。
參考:1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011 年 第 25 號)第五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。
問題十二:企業(yè)賬面上欠股東個人應(yīng)付款100萬元,能否轉(zhuǎn)為實收資本來增資?
答復(fù):可以的。
需要有股東跟債權(quán)方關(guān)于100萬元債權(quán)的確認書,再就是股東會決議中約定債轉(zhuǎn)股增資,然后去工商局辦理變更手續(xù)。
借:其他應(yīng)付款-股東 100萬元
貸:實收資本 100萬元
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