個(gè)人提供勞務(wù)要交哪些稅？是否要開(kāi)具發(fā)票？今天就來(lái)和大家聊一聊個(gè)人提供勞務(wù)/代開(kāi)發(fā)票的相關(guān)涉稅知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)看看吧。

1、增值稅：個(gè)人提供勞務(wù)征收率3%

（1）免征增值稅情形

殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等

（2）起征點(diǎn)規(guī)定

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)適用增值稅月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元政策。 

（3）是否要開(kāi)具發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。 

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

（1）計(jì)算

城市維護(hù)建設(shè)稅：實(shí)繳增值稅×7%（5%或1%）

教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×3%

地方教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×2% 

（2）減半政策

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 

3、個(gè)人所得稅

（1）特殊政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人承包建筑收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕286號(hào)）規(guī)定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長(zhǎng)治市以承包方式從事建筑安裝活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納其承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，長(zhǎng)治市西城區(qū)常青建筑公司對(duì)郭恩應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

需要關(guān)注：當(dāng)?shù)厥∈械囊恍┨厥庖?guī)定。

【例】《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕5號(hào)）的規(guī)定，建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅采取按照工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。

 （2）代開(kāi)發(fā)票時(shí)不預(yù)扣預(yù)繳

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，很多省市在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法預(yù)扣預(yù)繳”等類(lèi)似字樣。 

（3）支付時(shí)預(yù)扣預(yù)繳

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 

（4）綜合所得匯算清繳

年度終了后，居民個(gè)人按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入年終綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款多退少補(bǔ)。

4、印花稅

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒(méi)有接觸過(guò)稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺(jué)已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）

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