一直以來，小規(guī)模納稅人的相關稅務問題都十分受關注，尤其是可以自行開具增值稅專用發(fā)票以后，今天我們就一起來了解一下關于小規(guī)模納稅人申報納稅的幾個問題。

☆一、增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？ 

國家稅務總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;"> 

另，自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。 

☆二、小規(guī)模納稅人銷售不動產能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？ 

答：按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產在內的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應享受增值稅免稅政策。 

【舉例說明】

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生一筆銷售不動產行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。 

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產的收入2萬元。合計月銷售額9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。 

☆三、增值稅免稅標準提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產如何處理？ 

答：其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。 

因此，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。 

☆四、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？ 

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。 

☆五、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調整？ 

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化?！秶叶悇站挚偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。 

☆六、按季申報的小規(guī)模納稅人剔除不動產轉讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應注意什么？ 

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)及填報注意事項。 

☆七、按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉讓不動產，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？ 

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉讓不動產，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產信息以外，還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。 

☆八、小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？ 

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況： 

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應欄次。 

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關欄次。

 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。

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