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提醒！企業(yè)福利費扣除千萬別踩“紅線”！
實務中，許多企業(yè)為了體現(xiàn)對員工的人文關懷，提高員工工作的積極性，往往會為員工提供各種福利。值得關注的是，企業(yè)福利費的扣除在稅法上有明確的規(guī)定，處理不當往往會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。
R公司于2018年計提福利費20萬元，未超過工資、薪金總額的14%。2018年，該公司實際發(fā)生福利費支出約16萬元，其余4萬元為已計提并在管理費用列支，但未實際發(fā)生的福利費。
該企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，沒有對未實際支出的4萬元福利費做納稅調(diào)增處理。稅務機關經(jīng)檢查，要求R公司進行相應處理，補繳企業(yè)所得稅，并繳納相應的滯納金。
計提的福利費未實際支出，未調(diào)增應納稅所得額這個問題，常出現(xiàn)在“老會計”群體，他們習慣了過去關于福利費的計算扣除方式，忽視了稅法的變化。
事實上，福利費的扣除方式早在2008年就發(fā)生了改變。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。這一規(guī)定將預提扣除改為了限額內(nèi)據(jù)實扣除，需要企業(yè)財務人員準確理解。
K公司2018年的全年福利費支出總額未超過工資薪金總額的14%。不過，主管稅務機關在對K公司開展稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司“管理費用—福利費”科目中列支了13萬元員工旅游費用。
K公司財務人員認為，這筆13萬元的旅游費用，屬于福利費支出，且已經(jīng)實際發(fā)生，故在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅務機關經(jīng)檢查后，要求K公司對這筆13萬元旅游費用做納稅調(diào)增處理，并補繳企業(yè)所得稅并繳納相應的滯納金。
在實際工作中，像K公司一樣踩“紅線”的企業(yè)還有不少。這些企業(yè)財務人員覺得，企業(yè)為員工負擔的旅游費用，屬于福利費，理所當然可以在福利費中列支。然而，稅法其實對職工福利費的確定口徑作了明確的規(guī)定，與日常認知的福利費口徑并不能簡單地畫上等號。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費，主要有三類：
一、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)
其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會保險費，住房公積金，勞務費等；
二、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利
包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等；
三、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費
包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
結合稅收法規(guī)來看，員工的旅游費用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費范疇。
企業(yè)應當增強依法納稅的意識，不能理所當然，更不能明知故犯。同時，企業(yè)財務人員應加強稅務知識的學習，依法合規(guī)地進行稅務處理，幫助企業(yè)建立良好的納稅信用等級，降低企業(yè)稅務風險。
企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標準在稅前扣除？該怎么進行會計處理？本課程通過政策講解結合案例分析，帶你掌握福利費的相關財稅處理。點擊進入＞＞
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