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預(yù)付卡在我們?nèi)粘I钪薪?jīng)常出現(xiàn),企業(yè)采購(gòu)預(yù)付卡用于職工福利、禮品贈(zèng)送也是常事。但公司采購(gòu)預(yù)付卡時(shí)通常只能取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票,對(duì)我們財(cái)稅業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)如何賬務(wù)處理、企業(yè)所得稅前合理扣除就是個(gè)難題。比如:
企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除?
對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理:
①在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;
②在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類,按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi),用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除);
③本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí),憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
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