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干貨學習：勞務(wù)派遣差額納稅的財稅處理！
勞務(wù)派遣的形式越來越常見，有關(guān)勞務(wù)派遣的財稅處理也成為財務(wù)工作者的必備技能，但不少小伙伴都不是很明白，今天我們就帶大家一起來了解一下中級會計必備實操技能：勞務(wù)派遣差額納稅的財稅處理！趕快來看看吧。
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號）
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
【案例】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。
◆（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款 1 000 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
47 619.05=952380.95*0.05
◆（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
45 714.29=914285.71*0.05
貸：銀行存款 960 000.00
◆（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
1 904.76=47 619.05--45 714.29
貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅 1 904.76
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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