2019年考核的年終獎(jiǎng)，公司2020年1月才實(shí)際發(fā)放，那這個(gè)年終獎(jiǎng)屬于職工2019年的收入嗎？如果這筆年終獎(jiǎng)我并入綜合所得稅計(jì)稅，那么2020年對(duì)2019年綜合所得進(jìn)行匯算的時(shí)候，是否需要考慮這筆收入？

實(shí)際上2020年1月才發(fā)放的年終獎(jiǎng)，按照個(gè)人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進(jìn)行申報(bào)。稅款所屬期是2020年，所以這筆收入是計(jì)入2020年的。

我們登陸自然人電子稅務(wù)局查詢自己的收入情況，都是以稅款所屬期的范圍來查詢的，2019年的收入那就是稅款所屬期對(duì)應(yīng)為2019年1月到2019年12月的收入。

關(guān)于這個(gè)稅款所屬期的規(guī)定，實(shí)際上是以實(shí)際發(fā)放時(shí)間來判定的。

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表對(duì)此也有明確的說明。

納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問，主要是對(duì)以下四個(gè)時(shí)間點(diǎn)沒有深刻理解，其實(shí)只要弄懂了這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)的含義，就可以輕松明白個(gè)稅上的收入屬于哪個(gè)期間了。

1、工資薪金所屬時(shí)間；

2、工資薪金所得時(shí)間；

3、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間：

4、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間。

某公司2019年12月應(yīng)發(fā)員工小張當(dāng)月工資5000，2019年年終獎(jiǎng)2萬元，2019年12月15日，實(shí)際發(fā)放了5000的工資，2萬元工資在2020年1月春節(jié)之前發(fā)放。

一、工資薪金所屬時(shí)間

工資薪金所屬時(shí)間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間，可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付出勞動(dòng)的期間；

員工小張?jiān)诠旧习啵ㄟ^工作，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎(jiǎng)2萬，實(shí)際上費(fèi)用都屬于企業(yè)2019年的費(fèi)用支出，雖然2萬元實(shí)際2019年實(shí)際尚未支付，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這兩筆費(fèi)用的所屬時(shí)間都是2019年。企業(yè)需要及時(shí)計(jì)提。

12月計(jì)提

借：費(fèi)用 25000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 25000元

二、工資薪金所得時(shí)間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實(shí)際取得收入期間。

小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份得工資；1月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)。12月的工資所得時(shí)間就是2019年12月，年終獎(jiǎng)所得時(shí)間就是2020年1月份。

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。

所以，所得時(shí)間就是實(shí)際取得。

三、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間

個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個(gè)人所得稅義務(wù)的時(shí)間，按個(gè)人所得稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

這個(gè)規(guī)定最簡(jiǎn)單的理解就是：支付時(shí)方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制。

12月實(shí)際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保

借：應(yīng)付職工薪酬 5000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅  *元

貸：銀行存款  5000-*元

1月支付年終獎(jiǎng)

借：應(yīng)付職工薪酬 20000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅*元

貸：銀行存款 20000-*元

所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。

四、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間

修正后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：

“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

......

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。”

根據(jù)文件規(guī)定，個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間為代扣（應(yīng)稅）時(shí)間第次月15號(hào)前。

1月申報(bào)12月5000的個(gè)稅，2月申報(bào)1月實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)的個(gè)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 *元

貸：銀行存款 *元。

綜上所述，實(shí)際上你只需要記住，什么時(shí)候發(fā)放稅款所屬期就是什么時(shí)候，那么收入就屬于那個(gè)期間。

年末是會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時(shí)就需要對(duì)會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)進(jìn)行審核，對(duì)各個(gè)科目以及稅費(fèi)做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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