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太全了!外貿出口退稅流程!

來源: 每日會計實操 編輯:蘇米亞 2020/03/30 13:39:59  字體:

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有的很多財務的小伙伴對外貿出口退稅流程不是特別了解,那我們今天就一起來學習一下:

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1.為什么會有出口退稅呢?

國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅,在貨物報關出口后退還給出口企業(yè),使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,避免國際雙重課稅。因為外國會對我們賣過去的商品征收增值稅和關稅,所以我們出口的時候稅負要為0,這樣即使被外國人征一道稅,也能公平的跟老外的商品競爭。

2.外貿企業(yè)出口退稅流程

同樣是出口,生產企業(yè)要走免抵退流程,而外貿企業(yè)則相對簡單一些,一般是出口環(huán)節(jié)免銷項稅并且退還進項稅;也有只免不退的,比如沒有進項稅額的小規(guī)模納稅人,或者本身產品是免稅;還有不免不退的,就是那些禁止出口的產品。

3.業(yè)務流程

a.獲得對外貿易經營權與海關進出口權后,需要出口退(免)稅備案;

出口退稅備案表

(出口退稅備案表)

b.取得報關單、收匯等憑證、勾選確認發(fā)票,錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報;

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當取得出口退稅報關單與進項發(fā)票并收匯后,就可以在出口退稅申報系統(tǒng)匯總錄入退稅申報數(shù)據(jù)(出口明細表、進貨明細表、匯總申報表、打印申報表、生成申報電子數(shù)據(jù)包)

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c.稅務機關審核后,取得退稅款。

d.會計賬務處理

來到最后一部分,就是入賬了

1)采購貨物時(有專票)

借:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

2)出口貨物收入,根據(jù)FOB價核算

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

*出口免銷項稅,不計提銷項稅。

3)結轉成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

4)出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分是需要轉到成本去。

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

5)計提出口退稅款,根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會【2016】22號)增設“應收出口退稅款”一級科目,核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等,替代原來的“其他應收款——應收出口退稅款”科目。

借:應收出口退稅款

貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

6)收到出口退稅

借:銀行存款

貸:應收出口退稅款

出口退稅的核算及申報工作一直是外貿行業(yè)財務工作的重心,很多財務工作者對其核算、申報都很畏懼,針對這個問題,網(wǎng)校為大家準備了相關直播課程——《出口退稅手冊合同核銷、退稅籌劃》,幫助大家快速掌握出口退稅的相關內容。點擊進入>>

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