財(cái)務(wù)日常工作中總會遇到一些錯亂賬，碰到錯亂賬該如何調(diào)整呢？今天我們就來為大家用四大案例解析當(dāng)期差錯產(chǎn)生的錯亂賬如何調(diào)整，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。

【案例1】資料——賬表核對

　　某商貿(mào)有限公司2019年7月31日，出納李瑩庫存現(xiàn)金日記賬余額36712.99元；銀行存款賬面---工行河北路分行余額3687691.11元，交行十一經(jīng)路分行余額4113998.27元，浦發(fā)中山路分行余額12397181.62元，孫總個人工行卡余額1284719.69元，銀行存款共計(jì)21483590.69元，貨幣資金總額 21520303.68元。

　　7月份對稅務(wù)報(bào)表貨幣資金欄顯示21514303.68元

　　經(jīng)查，庫存現(xiàn)金以30712.99元計(jì)入

　　經(jīng)問詢總賬會計(jì)李小麗，由于報(bào)稅期臨近，應(yīng)付賬款未能與往來賬會計(jì)對上，故將庫存現(xiàn)金調(diào)改為30712.99元，造成賬表不符。

　　?【解決思路】

　　1.主要解決防范會計(jì)人員月末由于各種原因造成的，可能影響報(bào)稅情況下，采取的先報(bào)稅后補(bǔ)賬或?yàn)橄葓?bào)稅，采取估數(shù)現(xiàn)象，最后賬未予以補(bǔ)齊而導(dǎo)致賬表不一致的現(xiàn)象。

　　2.將當(dāng)期稅務(wù)報(bào)表貨帀資金中的庫存現(xiàn)金與總賬核對，如若不一致，需要有關(guān)會計(jì)做具體文字說明， 報(bào)請法人簽批。

　　?【處理過程】

　　1.根據(jù)資料所示，總賬會計(jì)對此情況需做文字說明，待法人簽批后存檔

　　2.待應(yīng)付賬款具體情況查明后，下期報(bào)表需嚴(yán)格按總賬數(shù)據(jù)填報(bào)

　　【案例2】資料

　　1.某機(jī)械制造有限公司2019年6月30日，新聘材料會計(jì)丁宏開始接手材料會計(jì)工作，經(jīng)與董事長匯報(bào)，定于7月1日，由其牽頭組織供應(yīng)部，倉儲部對原材物料倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　2.盤點(diǎn)表庫存62905080.99元

　　3.截止6月30日，原材料明細(xì)賬合計(jì)62783160.99元

　　4.截止6月30日，原材料總賬62592080.99元

　　5.盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)有如下材料實(shí)盤與明細(xì)賬不符

6.六月份有如下業(yè)務(wù)屬于未了事項(xiàng)

　　（1）經(jīng)查，6月15日賒購大明電機(jī)T132S1A 50臺，金額150000（50×3000）元，材料已入庫且開具入庫單，但財(cái)務(wù)未做暫估入賬；

　?。?）經(jīng)查，6月25日彎箍機(jī)車間開出2A熔斷器100個，金額4000（100×40）元，由于質(zhì)量有問題又退回倉庫，但未辦手續(xù)，財(cái)務(wù)也未入賬；

　?。?）經(jīng)查，6月28日采購上海西門子伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD）20臺，金額1000000（20×50000）元，直接進(jìn)焊網(wǎng)機(jī)車間，未辦理入庫手續(xù)，也未辦理領(lǐng)料手續(xù)，增值稅發(fā)票已到， 有預(yù)付款未抵；

　　（4）有一批退回廠家修理的大明電機(jī)YBZS1A10臺，金額30000（10×3000）元，未辦理出庫手續(xù)入賬。

?【解決思路】

　　1.定盤點(diǎn)日期，公司組織財(cái)務(wù)一供應(yīng)一倉庫一車間對材料庫與車間庫進(jìn)行實(shí)盤，編制盤點(diǎn)報(bào)告，參盤人員簽字；

　　2.實(shí)際工作中，如果遇到原材料賬一個年度或跨年度都未有對過賬以及沒盤過倉庫或財(cái)務(wù)只設(shè)置材料總賬沒設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬的情況下的交接，對于對賬工作量大且復(fù)雜，后續(xù)工作還要快速展開，建議可以先行一刀切辦法，即按照交接時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)盤并編制盤點(diǎn)報(bào)告，按照實(shí)盤數(shù)接賬或建賬，編制有關(guān)盈虧說明，待法人簽批后，將賬面差額先行記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，待后續(xù)對賬再調(diào)整。

　　3.核實(shí)并登記造冊未了事項(xiàng)——未做賬的做賬

　?。?）有無貨款已付，貨物與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只到一部分；還有沒到的貨物及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或貨物全到而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到；

　?。?）賒購情況下，來一部分貨，付一部分款，開一部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

　?。?）“在途物資”賬戶及“預(yù)付賬款”賬戶有數(shù)，但實(shí)際貨物與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都到了，但未抵賬

　?。?）為了平衡月度增值稅，進(jìn)項(xiàng)票沒上賬

　?。?）原材料因質(zhì)量等問題退回廠家換貨，但沒辦理出庫手續(xù)

　?。?）車間領(lǐng)料以借條出庫，未開具領(lǐng)料單

　?。?）車間已退料，但未辦理退庫手續(xù)

　?。?）企業(yè)倉庫不夠用，臨時(shí)暫租或暫借其他地方存放，但倉庫沒建賬

　　（9）外協(xié)的加工部件，沒辦手續(xù)送出，也沒返回

　　4.核對盤點(diǎn)日的實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)。如果倉庫已建賬，還需與倉庫賬同步核對。如果企業(yè)建立ERP信息化，更需與進(jìn)銷存系統(tǒng)同步核對。

　　?【處理過程】

　　1.根據(jù)資料1，將入庫沒做賬的大明電機(jī)T132S1A 50臺暫估入賬，金額150000（50×3000）元

　　借：原材料—電器類—大明電機(jī)—T132S1A　　150000

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—大明電機(jī)　 　　150000

　　2.根據(jù)資料2 ，將車間已退庫的2A型熔斷器100個補(bǔ)辦退庫手續(xù)并入賬， 金額4000（100×40）元

　　借：原材料—電器類—熔斷器—2A　　　　　　 4000

　　　　貸：生產(chǎn)成本—彎箍機(jī)—WG-I　　　　　　　　 4000

　　3.根據(jù)資料3 ，針對購進(jìn)的伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD ）20臺直接進(jìn)焊網(wǎng)機(jī)車間，進(jìn)行補(bǔ)辦入庫及領(lǐng)料手續(xù)，并入賬。

　　借：原材料一電器類一伺服電機(jī)一SGDM一2.5DAD 1000000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　130000

　　　　貸：預(yù)付賬款一上海西門子電器　　　　　 　　1130000

　　借：生產(chǎn)成本一焊網(wǎng)機(jī)一HW-II　　　　　　　　1000000

　　　　貸：原材料一電器類一伺服電機(jī)SGDM一2.5DAD　 1000000

　　4.根據(jù)資料4，將退回廠家的10臺YBZS1A型大明電機(jī)補(bǔ)辦手續(xù)并入賬，金額30000（10×3000）元

　　借：預(yù)付賬款一大明電機(jī)　　　　　　　　　　　 30000

　　　　貸：原材料一電器類一大明電機(jī)一YBZS1A　　　　 30000

　　5.原材料明細(xì)賬面調(diào)整為62907160.99元

　　6.將盤盈盤虧部分記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶，賬務(wù)處理：

　　盤盈部分：

　　借：原材料一電器類一濾波器一TY200W　　　2000

　　　　　　　—電器類—電位器—WXD3　　　　 200

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益　2200

　　盤虧部分：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益　4280

　　　　貸：原材料—標(biāo)準(zhǔn)件類—鏈條—16A-60　　　 400

　　　　　　　　　—?dú)鈩蛹悺{(diào)壓閥一AC4010　　 680

　　　　　　　　　—電器類—溶斷器—2A　　　　　 200

　　　　　　　　　—電器類—大明電機(jī)—YBZS1A　　3000

　　7.盤盈、盈虧處理后，原材料明細(xì)賬調(diào)整為62905080.99元，與實(shí)盤庫存相符。

【案例3】接續(xù)【案例2】資料

　　1.經(jīng)查，6月10日，記218號記賬憑證后附單據(jù)為采購上海西門子伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD） 10臺，金額500000（10×50000）元 ，其中6臺已經(jīng)入庫，剩余4臺7月2日到貨，總賬會計(jì)匯總時(shí)全部匯入在途物資賬戶；

　　2.經(jīng)查，6月16日，記616號記賬憑證后附單據(jù)為采購天津減速機(jī)廠SQF77-29.41-44-R型10臺，金額13000（10×1300）元，總賬會計(jì)匯總時(shí)，匯入焊網(wǎng)機(jī)車間生產(chǎn)成本。

　　?【解決思路】

　　1.通過賬賬與賬證核對，檢查原材料明細(xì)賬余額之和與總賬余額是否一致，檢查賬簿記錄的正確性，確保原材料賬的核算信息準(zhǔn)確無誤；

　　2.若二者余額不一致，需進(jìn)一步核對原材料明細(xì)賬與總賬的借貸發(fā)生額，檢查是否有漏記，錯記，及時(shí)做調(diào)賬處理；

　　3.屬于漏記的，補(bǔ)記即可

　　4.屬于錯記的

　　?若記賬憑證（傳票）會計(jì)科目錯誤

　　做一張紅字憑證，將原記賬憑證原路沖回；再做一張藍(lán)字正確的記賬憑證

　　?若記賬憑證科目沒錯，而是金額少記

　　按照差額，再補(bǔ)一張藍(lán)字記賬憑證補(bǔ)上

　　?若記賬憑證科目沒錯，而是金額多記

　　按照差額，再補(bǔ)一張紅字記賬憑證沖差額

　　?若記賬憑證沒問題，而是記賬出錯

　　可在手工賬記錯的地方劃一紅線，再在其上方的1/2處做正確的書寫，然后加蓋記賬人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的印章即可

　　*【記賬軟件注意事項(xiàng)】*

　　1、凡屬記賬憑證做錯，在當(dāng)月處理均可采用反結(jié)賬一反審核一修改原記賬憑證一再審核一再記賬

　　2、凡屬記賬憑證做錯，跨月發(fā)現(xiàn)的，不準(zhǔn)做上述更改操作。而是采取正常的沖紅處理，再做藍(lán)字正確的記賬憑證訂正

　　3、切記直接將錯誤的記賬憑證刪除操作

　　?【處理過程】

　　1.對資料1全部記入在途物資賬戶做調(diào)整總賬

　　借：原材料　　　300000

　　　　貸：在途物資　　300000

　　或直接在在途物資總賬錯誤處劃紅線，并在其上方空白處填寫正確金額200000 ；在原材料總賬增加300000。

　　2.對資料2錯記焊網(wǎng)機(jī)車間生產(chǎn)成本做調(diào)整總賬

　　借：原材料 　13000

　　　　貸：生產(chǎn)成本 13000

　　或直接在生產(chǎn)成本總賬錯誤處劃紅線，在原材料總賬增加13000

　　3.原材料總賬余額調(diào)整為62905080.99元，與明細(xì)賬余額之和相符。

好了，以上就是我們?yōu)榇蠹艺淼漠?dāng)期差錯產(chǎn)生的錯亂賬如何調(diào)整的案例解析，小伙伴們都get了嗎？更多關(guān)于錯亂賬的知識請關(guān)注正保會計(jì)網(wǎng)校課程《錯亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》，帶你快速掌握錯亂賬清理的要點(diǎn)，全面系統(tǒng)地提升學(xué)員的業(yè)務(wù)能力！點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>

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