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資產總額 你算對了嗎？
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
享受上述政策，首先要確定企業(yè)是否符合小微企業(yè)標準，其中一個條件是資產總額不超過5000萬元。那么，資產總額究竟該如何正確計算呢？今天，就帶您來學習一下：
?政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）
2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）
?政策內容
一、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
二、《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
?案例解析
某公司2020年應納稅所得額65萬，從業(yè)人數(shù)136人，1-12月資產負債表資產總額數(shù)據(jù)如下（皆為虛構數(shù)據(jù)）。
?資產總額正確計算方法：
一季度平均值=(43879612.07+44781359.52)÷2=44330485.8
二季度平均值=(44781359.52+41976941.58)÷2=43379150.55
三季度平均值=(41976941.58+53547912.85)÷2=47762427.22
四季度平均值=(53547912.85+51248796.33)÷2=52398354.59
全年季度平均值=(44330485.8+43379150.55+47762427.22+52398354.59)÷4=46967604.54
資產總額未達到5000萬元，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
?資產總額錯誤計算方法：
（60347891.63+54189634.84+44781359.52+45479311.15+44891257.37+41976941.58+57164774.46+55749871.63+53547912.85+53587149.73+49314788.99+51248796.33)÷12=51023307.51
資產總額超過5000萬元，不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
兩種不同的計算方法，結果截然不同。資產總額，你算對了嗎？
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