減免稅常見涉稅問題以及檢查辦法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 15:18:06　　字體：大小

關(guān)于企業(yè)減免稅問題真的是一句話兩句話說不清楚，這方面也是比較容易混淆的地方，本文總結(jié)了減免稅方面可能會遇到的涉稅問題以及檢查方法，希望對你們有幫助。

常見涉稅問題一、擅自擴大減免稅范圍

（1）將應(yīng)稅項目的銷售收入記入減免稅項目。

（2）將減免稅項目的進項稅額記入應(yīng)稅項目。

（3）減免稅項目領(lǐng)用應(yīng)稅項目材料，進項稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項目。

檢查方法：

（1）檢查納稅人享受減免稅項目是否符合政策規(guī)定。主要是檢查納稅人的具體經(jīng)營項目，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、配方比例和產(chǎn)品用途，分別核實減免稅項目和應(yīng)稅項目的范圍。

（2）檢查企業(yè)減免稅項目和應(yīng)稅項目的會計核算和財務(wù)管理情況，核實是否嚴格按照規(guī)定進行了分類明細核算。

（3）檢查減免稅項目貨物出庫單、提貨單等出庫票據(jù)，與減免稅項目“庫存商品” 、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生數(shù)進行核對。

（4）檢查原材料入庫數(shù)量與應(yīng)稅項目“庫存商品”賬戶借方發(fā)生數(shù)是否匹配（結(jié)合投入產(chǎn)出率和期初因素）。審核有無將減免稅項目的原材料成本和進項稅額記入應(yīng)稅項目的成本中。

（5）到生產(chǎn)車間實地調(diào)查。了解應(yīng)稅項目原材料實際領(lǐng)用數(shù)量的情況，核對賬面應(yīng)稅項目原材料出庫數(shù)量，分析兩者的差異數(shù)量，查實是否存在減免稅項目領(lǐng)用應(yīng)稅項目材料，進項稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項目中。

（6）計算分析應(yīng)稅項目和免稅項目生產(chǎn)成本中的物耗成本分配標準（比如產(chǎn)量、單位生產(chǎn)工人工資等）是否合理，分配比例是否正確。在結(jié)轉(zhuǎn)物耗成本時，進項稅額是否同比例結(jié)轉(zhuǎn)。

常見涉稅問題二、編造虛假資料騙取享受稅收優(yōu)惠資格

（1）編造虛假殘疾人資料，騙取增值稅退稅收優(yōu)惠；

（2）編造虛假的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝（流程）、配方比例和產(chǎn)品用途，騙取增值稅免征、減征、先征后退和即征即退的稅收優(yōu)惠。

檢查方法：

（1）查閱企業(yè)職工花名冊、應(yīng)付工資表、考勤表和用工合同等資料，核實企業(yè)安置殘疾人比例是否符合規(guī)定，有無瞞報職工人數(shù)，人為提高安置殘疾人比例的情況。

（2）詢問調(diào)查企業(yè)安置的殘疾人員，到生產(chǎn)車間實地了解殘疾人上崗情況，核對企業(yè)上報的資料，查實有無編造虛假的安置殘疾人人數(shù)的情況，騙取增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。

（3）查閱原材料、庫存商品明細賬及有關(guān)記賬憑證和原始憑證，核對購入原材料的進貨發(fā)票、財務(wù)原材料明細賬與原材料入庫單、倉庫原材料明細賬是否相符。

（4）實地到生產(chǎn)車間調(diào)查了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、原材料耗用比例（配方）、產(chǎn)品用途等實際情況，查看是否與企業(yè)提供的資料相吻合。查實有無編造虛假資料，騙取增值稅稅收優(yōu)惠的情況。

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