掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
對于我們個人而言,很少在消費時要求商家提供發(fā)票,認(rèn)為發(fā)票是企業(yè)的事,與個人沒多大關(guān)系。
但是其實:發(fā)票很重要!重要!重要!
案例:個人提供假發(fā)票被單位開除
看一個《員工交假發(fā)票,公司被稅務(wù)局處罰,最終導(dǎo)致被解雇》的案例:
陳小東與北京某公司簽訂無固定期限勞動合同,工作崗位為軟件工程師。雙方在勞動合同中約定:“乙方同意遵守甲方關(guān)于外籍員工個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。如乙方能夠提供符合該規(guī)定要求的合法收據(jù)以實報實銷形式獲得此項生活和福利津貼,則該津貼可以免稅?!?/p>
2011年至2014年期間,陳小東向公司提交了8張關(guān)于個人房屋租金的發(fā)票,公司據(jù)此向陳小東支付了金額總計為225000元的津貼,因已提交發(fā)票,對該部分收入公司未給陳小東代扣代繳個人所得稅。
2016年5月18日,北京市地方稅務(wù)局查出陳小東發(fā)票為假,并對公司做出罰款。
公司向陳小東發(fā)出《解除勞動合同通知書》,以陳小東嚴(yán)重違反公司費用報銷規(guī)定及公司其他相關(guān)政策和規(guī)定為由通知陳小東解除勞動合同。
看到這里,可能大家有這樣一個疑問:個人抬頭的發(fā)票怎么就在稅前扣除了呢?發(fā)票抬頭是個人而不是公司的,是不是不能稅前扣除?今天來統(tǒng)一回復(fù)一下!
這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除
誤區(qū):目前還是有的會計人員認(rèn)為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除,個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。
其實,這個理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!
案例:比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù),回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。
借:管理費用-差旅費 400元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)36元
貸:銀行存款 436元
提醒:這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除,當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù);
二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險費;
三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出;
四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費票據(jù);
五、企業(yè)為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費;
六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實報實銷,但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個人;
注意:個人抬頭的住宿費、電話費等發(fā)票不得稅前扣除!
一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
因此,發(fā)票是個人名字的電話費,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。
建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第(二)項規(guī)定:
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?!?/p>
因此,員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時,還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:
廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差,住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額,在索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時,開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。
江西稅務(wù)在營改增問答中,也有類似的規(guī)定。
發(fā)票抬頭10問10答
1、發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?
答:如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了,不得涂改或再次添加文字。
2、增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?
答:發(fā)票填寫不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
3、發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎?
答:發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡稱,只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。
4、普通發(fā)票,抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號,可以用嗎?
答:不能用來公司報銷,用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。
5、普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?
答:普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用,不填地址及電話號碼也可以。
國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確:開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼!(不管專票還是普票)。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
6、進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎?
答:不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票,而且名稱必須一致。
總結(jié)起來有幾點需要注意:
1、開票時一定按照實際商品進(jìn)行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;
2、作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票,不得虛開,隨意開票;
3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;
4、要按照實際金額開具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。
7、公司還未注冊,發(fā)票抬頭該如何開呢?
答:如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前,產(chǎn)生的費用可以走開辦費,發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財務(wù)需要做調(diào)出處理。
8、餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用,需要讓開具方重新開。
9、企業(yè)公賬收到個人賬戶打進(jìn)來的款項,但開票要開公司名稱,這樣合法嗎?
答:開具發(fā)票的抬頭應(yīng)是實際購買方,如果想要開具公司抬頭的發(fā)票,為了避免發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流不一致的情況,可以將個人賬戶的款項退回,由對方單位匯款;如果這樣不好操作的話,建議通過現(xiàn)金收款。
10、員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎?
答:①出差的,填具差旅費報銷單報銷,行程單抬頭是個人,發(fā)票應(yīng)該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報個稅。
好課推薦
做賬報稅私教班第六季
做賬報稅私教班自推出以來,一直受到學(xué)員的歡迎,從第一季到第六季都是十分火爆,穩(wěn)居實務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1!第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐,本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程;就業(yè)模塊新增加了三項就業(yè)技巧。報名入口>>
想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號