工作中我們經常會遇到一些打著個人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？今天來和大家一起學習討論一下。

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個人抬頭發(fā)票能不能報銷?

換句話說就是是否可以不可以入賬列支？學會計的都知道，會計核算注重什么？真實及時的反映經濟業(yè)務，企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

所以會計處理首要的原則是業(yè)務的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實，發(fā)生的費用與企業(yè)經營活動有關，所以如果能確定業(yè)務是企業(yè)真實發(fā)生的，與企業(yè)相關的，個人抬頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會認可個人抬頭發(fā)票，這其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有是非相關支出的嫌疑。

所以，你會看到，和企業(yè)消費相關的又涉及個人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的。

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什么時候個人抬頭發(fā)票允許報銷呢？

那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車票這類實名票據(jù)，當然取得這些票據(jù)也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務和企業(yè)相關，只有這樣才能做到形式和實質都證明業(yè)務真實可靠。

所以，總體來說，個人抬頭發(fā)票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個人抬頭發(fā)票，且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經營有關的其他充分證明。

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稅務上個人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除？

其實企業(yè)所得稅法講求的還是一個真實性，和經營有關，個人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時候我們就會有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務上除了實質上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實踐中，個人抬頭的發(fā)票是會被認定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

當然也有例外，這個和會計核算一樣，就是在目前商業(yè)習慣下，只能取得個人抬頭的，稅務也會認。

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這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū)：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機構體檢費票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；

注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。

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個人抬頭的住宿費、電話費等發(fā)票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的問題，只需要調整一次，不能重復調整。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：

廣州稅務規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時，開票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

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