專票列入異常憑證范圍怎么處理？

來源: 中稅答疑編輯：xiemengxue 2021/01/10 16:10:06　　字體：大小

【問題】

專票列入異常憑證范圍怎么處理？

【答案】

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理：

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）