企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目那么多，總是混淆分不清！別慌！稅小皖已經(jīng)為您整理好！一起往下看吧。

01、成本

是指企業(yè)銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑某杀尽?/p>

【注意兩個(gè)問(wèn)題】

第一個(gè)問(wèn)題，銷(xiāo)售成本要與銷(xiāo)售收入相匹配；視同銷(xiāo)售成本也要與視同銷(xiāo)售收入匹配。

第二個(gè)問(wèn)題，企業(yè)外銷(xiāo)貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。

例：某出口實(shí)行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購(gòu)一批貨物出口，收購(gòu)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物征稅率13%，退稅率為10%，則其外銷(xiāo)成本是多少？

【解析】外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)貨物成本=外銷(xiāo)貨物的采購(gòu)成本+不得退還的增值稅

外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)）=購(gòu)貨金額×征退稅率之差=100×（13%-10%）=3（萬(wàn)元）

其外銷(xiāo)成本=100+3=103（萬(wàn)元）。

02、費(fèi)用

是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

03、稅金

【提示】根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

【案例】某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元、城建稅2.45萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1.05萬(wàn)元，還繳納房產(chǎn)稅1萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元、印花稅0.6萬(wàn)元。

企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬(wàn)元）

04、損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

例：某企業(yè)車(chē)輛由于發(fā)送交通事故報(bào)廢，該車(chē)賬面凈值10萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司給予賠償6萬(wàn)元，企業(yè)要求張某賠償3萬(wàn)元，則該車(chē)可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失=10-6-3=1（萬(wàn)元）。

05、其他支出

是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，以及符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他支出。

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