什么情況下可以正常作廢發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/04 17:25:27　　字體：大小

什么情況下可以正常作廢發(fā)票而不擔(dān)心被查？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開(kāi)票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的條件有三：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
2、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
3、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

注意：開(kāi)票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

稅務(wù)局代開(kāi)增值稅發(fā)票作廢

納稅人代開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開(kāi)增值稅發(fā)票的，可憑已代開(kāi)發(fā)票在代開(kāi)當(dāng)月向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)；不符合作廢條件的，可以通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開(kāi)具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

總結(jié)：

1、發(fā)票作廢的正常因素

1）開(kāi)具錯(cuò)誤

2）銷(xiāo)貨退回

3）銷(xiāo)售折讓

4）服務(wù)中止等

2、發(fā)票作廢的非正常因素

1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；

2）銷(xiāo)售方與購(gòu)買(mǎi)方惡意串通，開(kāi)票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅；

3）涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等。

申報(bào)工資，注意兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)！