企業(yè)所得稅匯算清繳弄清這幾種稅，能節(jié)省不少錢

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/27 14:03:38　　字體：大小

按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在5月31日前完成企業(yè)匯算清繳工作，不知道你明不明白企業(yè)怎么匯算清繳的，今天我們一起來(lái)了解一下，關(guān)于企業(yè)所得稅的那些事吧！

不征收收入

（1）財(cái)政撥款

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【注意】企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

免稅收入

（1）國(guó)債利息收入

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入

企業(yè)所得稅收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。

（1）銷售收入

（2）提供勞務(wù)收入

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（5）利息收入

（6）租金收入

（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入

（8）接受捐贈(zèng)收入

（9）其他收入

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部|規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

會(huì)計(jì)處理

（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;

（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

稅收處理

企業(yè)取得不符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助時(shí)，“遞延收益” 科目金額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，如已記入“營(yíng)業(yè)外收入” 或“其他業(yè)務(wù)收入“科目則無(wú)須納稅調(diào)整。以后年度會(huì)計(jì)，上將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

案例分析

甲公司2017年從政府獲得3000萬(wàn)元政府補(bǔ)助,專項(xiàng)用于補(bǔ)助未來(lái)企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出(假設(shè)該補(bǔ)助與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)) , 該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2018年該企業(yè)花費(fèi)1000萬(wàn)元用于政府指定用途。

企業(yè)賬務(wù)處理如下:

2017年收到政府補(bǔ)助時(shí)

借：銀行存款 3000萬(wàn)

貸：遞延收益 3000萬(wàn)

2018年支出時(shí)

借：管理費(fèi)用 1000萬(wàn)

貸：銀行存款 1000萬(wàn)

借：遞延收益 1000萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000萬(wàn)

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