年終費(fèi)用這樣計提，會計就是在節(jié)稅！

來源: 稅務(wù)大講堂編輯：yushaungsw 2020/04/29 16:55:57　　字體：大小

計提年終獎

幾乎每個企業(yè)年度終了都要發(fā)放年終獎，注意，發(fā)放的是2019年的年終獎，雖然發(fā)放時間在2020年。

別忘記12月底之前計提年終獎：

借：管理費(fèi)用-獎金200萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金200萬元

注意：計提的年終獎只要發(fā)放時間在次年匯算清繳結(jié)束之前，都可以稅前扣除在2019年度，若是沒有計提，就沒法扣除在2019年度，就會造成2019年多繳納企業(yè)所得稅。

計提已經(jīng)發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用：

好多企業(yè)都會遇到當(dāng)年費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生了，但是12月份卻來不了發(fā)票的情況，舉個例子：

企業(yè)12月份裝修了辦公室，花了100萬元左右，但是裝修公司卻來不了發(fā)票了，說是元旦后才開具來發(fā)票，怎么辦？

（1）2019年12月份計提100萬元裝修費(fèi)

借：長期待攤費(fèi)用100萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊100萬元

（2）若是發(fā)票在2020年5月31日匯算清繳之前到達(dá)并付款，沖掉計提的憑證：

借：其他應(yīng)付款100萬元

貸：長期待攤費(fèi)用100萬元

（3）根據(jù)取得的發(fā)票據(jù)實(shí)入賬

借：長期待攤費(fèi)用100萬元

貸：銀行存款100萬元

參考一

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考二

國家稅務(wù)總局公告2015年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

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