提醒！這些稅收政策今年即將到期

來源: 中國稅務報編輯：yushaungsw 2020/12/02 16:37:19　　字體：大小

按照慣例，每年的12月31日是一些階段性政策的截止時間。在政策截止前，納稅人應提前做好稅務處理，測算政策到期后對自身的影響，調(diào)整相關的經(jīng)營策略。誠然，部分到期的稅收政策還有延期的可能性，請相關納稅人關注后續(xù)的政策動態(tài)。需要提醒的是，文章梳理的稅收政策可能并不完整，請納稅人在進行具體稅務處理時，注意核實，謹防遺漏。

增值稅類

【關鍵詞】一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人

【文件名稱】《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）第六條規(guī)定。

【具體規(guī)定】符合以下條件的一般納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【關鍵詞】小規(guī)模納稅人征收率優(yōu)惠

【文件名稱】《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）和《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）。

【具體規(guī)定】2020年3月1日～12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他?。▍^(qū)、市）的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【關鍵詞】電影等行業(yè) 稅費優(yōu)惠

【文件名稱】《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）。

【具體規(guī)定】2020年1月1日～12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅?！　　　?020年1月1日～12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

【關鍵詞】醫(yī)療服務集團內(nèi)無償借貸　　　　

【文件名稱】《財政部稅務總局關于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）?！　　　?/span>

【具體規(guī)定】2019年2月1日～2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，免征增值稅?！　　　?/span>

2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

【關鍵詞】國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品

【文件名稱】《財政部稅務總局關于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第73號）。

【具體規(guī)定】2019年1月1日～2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

【關鍵詞】邊銷茶

【文件名稱】《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第83號）。

【具體規(guī)定】2019年1月1日～2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

【關鍵詞】生產(chǎn)、銷售新支線飛機大型客機研制項目

【文件名稱】《財政部稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第88號）第二、三條規(guī)定。

【具體規(guī)定】2019年1月1日～2020年12月31日，對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【關鍵詞】研發(fā)機構(gòu) 采購國產(chǎn)設備

【文件名稱】《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）。

【具體規(guī)定】2019年1月1日～2020年12月31日，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

【關鍵詞】自主開發(fā)生產(chǎn) 動漫軟件

【文件名稱】《財政部稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）。

【具體規(guī)定】2018年5月1日～2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

【關鍵詞】金融機構(gòu) 小微企業(yè)貸款利息收入

【文件名稱】《財政部稅務總局關于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）。

【具體規(guī)定】2018年9月1日～2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【關鍵詞】涉農(nóng)貸款利息收入簡易計稅

【文件名稱】《財政部稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）。

【具體規(guī)定】2018年7月1日～2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

所得稅類

【關鍵詞】小型微利企業(yè) 個體工商戶

【文件名稱】《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）。

【具體規(guī)定】2020年5月1日～12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日～12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日～12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

【關鍵詞】保險保障基金

【文件名稱】《財政部稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）。

【具體規(guī)定】2018年1月1日～2020年12月31日，對中國保險保障基金有限責任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的6項收入，免征企業(yè)所得稅；對保險保障基金公司4類應稅憑證，免征印花稅。

【關鍵詞】無形資產(chǎn) 研發(fā)費用加計扣除

【文件名稱】《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）。

【具體規(guī)定】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【關鍵詞】設備器具扣除

【文件名稱】《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）。

【具體規(guī)定】企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【關鍵詞】中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu) 準備金支出

【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入；

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入；

中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【關鍵詞】證券行業(yè) 準備金支出

【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，證券行業(yè)按照規(guī)定的比例提取的證券類準備金、期貨類準備金，在規(guī)定的額度內(nèi)，準予企業(yè)所得稅稅前扣除。

【關鍵詞】廣告費業(yè)務宣傳費

【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【關鍵詞】保險公司準備金支出

【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，保險公司按規(guī)定繳納的4類保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除。

保險公司按國務院財政部門的相關規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，按不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金計提比例，計提的大災準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

【關鍵詞】生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品

【文件名稱】《財政部國家稅務總局民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

【關鍵詞】西部地區(qū) 鼓勵類產(chǎn)業(yè)

【文件名稱】《財政部海關總署國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）第二條規(guī)定。

【具體規(guī)定】2011年1月1日～2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

財產(chǎn)和行為稅類

【關鍵詞】企事業(yè)單位改制重組

【文件名稱】《財政部稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）。

【具體規(guī)定】2018年1月1日～2020年12月31日，對企業(yè)符合條件的企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權轉(zhuǎn)股權、公司股權（股份）轉(zhuǎn)讓等情形中承受的土地、房屋權屬，免征契稅。

【關鍵詞】企業(yè)改制重組

【文件名稱】《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）。

【具體規(guī)定】2018年1月1日～2020年12月31日，對企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅暫不征收。

【關鍵詞】去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)

【文件名稱】《財政部稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）。

【具體規(guī)定】2018年10月1日～2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

【關鍵詞】小微企業(yè) 融資

【文件名稱】《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條規(guī)定。

【具體規(guī)定】2018年1月1日～2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【關鍵詞】城市公交企業(yè) 購置公共汽電車輛

【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2016〕84號）。

【具體規(guī)定】2016年1月1日～2020年12月31日，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

疫情防控類

【關鍵詞】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【文件名稱】《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）和《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第28號，以下簡稱“28號公告”）。

【具體規(guī)定】2020年1月1日～12月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額；對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【關鍵詞】疫情防控捐贈

【文件名稱】《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）和28號公告。

【具體規(guī)定】2020年1月1日～12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

【關鍵詞】疫情防控醫(yī)務人員防疫工作者

【文件名稱】《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）和28號公告。

【具體規(guī)定】2020年1月1日～12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。

單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

其他類

◎《財政部海關總署國家稅務總局關于動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕36號）。