跨年度預(yù)收的物業(yè)管理費(fèi)，如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

來源: 哈爾濱稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/06/02 17:54:54　　字體：大小

問：2019年8月，甲物業(yè)管理公司一次性收取了小區(qū)業(yè)主2019年8月——2020年7月的物業(yè)管理費(fèi)。對于這種跨年度預(yù)收的物業(yè)管理費(fèi)等相同內(nèi)容的重復(fù)勞務(wù)業(yè)務(wù)價款，應(yīng)如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

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答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，除本實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使相關(guān)款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第8目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費(fèi)用，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。因此，甲物業(yè)管理公司向業(yè)主預(yù)收的跨年度物業(yè)管理費(fèi)，應(yīng)在實際提供物業(yè)管理服務(wù)時，確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)期收入。即2019年8月，甲物業(yè)管理公司向小區(qū)業(yè)主一次性收取的2019年8月——2020年7月物業(yè)管理費(fèi)元，應(yīng)分別在2019年度（8月——12月）和2020年度（1月——7月）確認(rèn)對應(yīng)的收入。