廣告公司文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)怎么核算、做賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/22 11:13:52　　字體：大小

今年免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)對(duì)于虧損嚴(yán)重的電影行業(yè)、娛樂業(yè)等來說無疑是一場(chǎng)及時(shí)雨，那么廣告公司的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)該怎么核算與做賬呢？一起看一下吧！

（一）征稅范圍及納稅義務(wù)人

1.征稅范圍

廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等；歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。

【提示】廣告策劃收入、廣告設(shè)計(jì)收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會(huì)議展覽收入、廣告品的文印曬圖不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2.納稅義務(wù)人

（1）發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。

（2）提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人。

（二）計(jì)算方法（差額征稅）

費(fèi)率：3%

計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%

計(jì)費(fèi)銷售額＝納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

（三）繳納期限

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳納義務(wù)人的增值稅納稅期限相同。

（四）優(yōu)惠政策

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（按季納稅不超過6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2.按照國(guó)務(wù)院決策部署，現(xiàn)將調(diào)整部分政府性基金政策的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

【例】A廣告公司本月收訖廣告服務(wù)收入，價(jià)稅合計(jì)100萬元，取得廣告發(fā)布者B開具的價(jià)稅合計(jì)30萬元的增值稅專用發(fā)票，取得C廣告公司由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的價(jià)稅合計(jì)5萬元的增值稅專用發(fā)票，其繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額為65萬元（100-30-5），應(yīng)繳文化事業(yè)費(fèi)19500元（650000×3%）。

賬務(wù)處理：

計(jì)提：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　19500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)　　　19500

交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)　19500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　19500

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