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干貨收藏！進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么
進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么？
我們在辦理增值稅納稅申報時，經(jīng)常會遇到“加計抵減”和“加計扣除”這對“雙胞胎”，剛接觸時，還真不容易分清兩者。今天我們就一起來認(rèn)識下這對“雙胞胎”。
01
他們是“異卵雙胞胎”
“加計扣除”的“卵細(xì)胞”是財稅2017年37號文。
“加計抵減”的“卵細(xì)胞”是財稅2019年39號文。
02
他們“內(nèi)涵有別”
“加計扣除”是指在調(diào)低農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率的同時，對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工高稅率貨物時，維持原扣除力度不變；
“加計抵減”是指為降低生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%（2019年10月1日起，生活服務(wù)業(yè)加計抵減比例提高到15%），抵減應(yīng)納稅額。
03
他們“性格迥異”
“加計扣除”低調(diào)穩(wěn)重，和其他進(jìn)項稅額一起參與應(yīng)納稅額的計算過程；
“加計抵減”特立獨行，不參與應(yīng)納稅額計算，直接抵減應(yīng)納稅額；
看來，“異卵雙胞胎”差別真是不小啊，下面我們就看看他們各自的用法，來加深印象，避免兩者混用！
01加 計 扣 除
某食品有限公司購進(jìn)大米用于生產(chǎn)糕點，2020年10月購進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元，當(dāng)期全部領(lǐng)用，生產(chǎn)糕點取得銷售收入150萬元，銷項稅額19.5萬元。當(dāng)期的申報表填寫如下：
02加 計 抵 減
某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元，提供服務(wù)取得收入100萬元，銷項稅額6萬元，符合加計抵減條件，無其他涉稅數(shù)據(jù)。當(dāng)期的申報表填寫如下：
從上述申報表的填報可以看出，加計扣除通過填報附表二進(jìn)入主表的第11欄，參與應(yīng)納稅額計算，而加計抵減則通過填報附表四直接沖減主表11欄和18欄的差。
注意事項：
計算時間：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，并不直接加計扣除，而是等到領(lǐng)用時，根據(jù)領(lǐng)用金額計算加計扣除額；
加計抵減額計算：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按10%計算加計抵減額，而生活性服務(wù)業(yè)按15%計算加計抵減額；
執(zhí)行期限：加計扣除政策未規(guī)定執(zhí)行期限，而加計抵減政策暫執(zhí)行到2021年12月31日為止；
政策依據(jù)：
1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅2017年37號）
2、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財稅2019年39號）
3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財稅2019年87號）
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（總局公告2017年19號）
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（總局公告2019年15號）
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