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干貨收藏!進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/01/08 09:51:34  字體:

進(jìn)項稅額的這對“雙胞胎”你分得清么?

我們在辦理增值稅納稅申報時,經(jīng)常會遇到“加計抵減”和“加計扣除”這對“雙胞胎”,剛接觸時,還真不容易分清兩者。今天我們就一起來認(rèn)識下這對“雙胞胎”。

01

他們是“異卵雙胞胎”

“加計扣除”的“卵細(xì)胞”是財稅2017年37號文。

“加計抵減”的“卵細(xì)胞”是財稅2019年39號文。

02

他們“內(nèi)涵有別”

“加計扣除”是指在調(diào)低農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率的同時,對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工高稅率貨物時,維持原扣除力度不變;

“加計抵減”是指為降低生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān),按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%(2019年10月1日起,生活服務(wù)業(yè)加計抵減比例提高到15%),抵減應(yīng)納稅額。

03

他們“性格迥異”

“加計扣除”低調(diào)穩(wěn)重,和其他進(jìn)項稅額一起參與應(yīng)納稅額的計算過程;

“加計抵減”特立獨行,不參與應(yīng)納稅額計算,直接抵減應(yīng)納稅額;

看來,“異卵雙胞胎”差別真是不小啊,下面我們就看看他們各自的用法,來加深印象,避免兩者混用!

01加 計 扣 除

某食品有限公司購進(jìn)大米用于生產(chǎn)糕點,2020年10月購進(jìn)大米,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,稅額9萬元,當(dāng)期全部領(lǐng)用,生產(chǎn)糕點取得銷售收入150萬元,銷項稅額19.5萬元。當(dāng)期的申報表填寫如下:

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02加 計 抵 減

某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額20萬元,稅額2.6萬元,提供服務(wù)取得收入100萬元,銷項稅額6萬元,符合加計抵減條件,無其他涉稅數(shù)據(jù)。當(dāng)期的申報表填寫如下:

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從上述申報表的填報可以看出,加計扣除通過填報附表二進(jìn)入主表的第11欄,參與應(yīng)納稅額計算,而加計抵減則通過填報附表四直接沖減主表11欄和18欄的差。

注意事項

計算時間:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時,并不直接加計扣除,而是等到領(lǐng)用時,根據(jù)領(lǐng)用金額計算加計扣除額;

加計抵減額計算:生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按10%計算加計抵減額,而生活性服務(wù)業(yè)按15%計算加計抵減額;

執(zhí)行期限:加計扣除政策未規(guī)定執(zhí)行期限,而加計抵減政策暫執(zhí)行到2021年12月31日為止;

政策依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅2017年37號)

2、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅2019年39號)

3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財稅2019年87號)

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(總局公告2017年19號)

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(總局公告2019年15號)

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