企業(yè)租用個人私家車應(yīng)做怎樣的財務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/10/24 14:05:32　　字體：大小

企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，需用租車公司或個人的車輛，需要做哪些財務(wù)處理？

一、當企業(yè)租用私家車并簽訂租賃協(xié)議

企業(yè)租用個人私家車，必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定在租賃期間發(fā)生的、由承租方負擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費等，憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除；與車輛所有權(quán)相關(guān)的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔(dān)，均不予稅前扣除。

二、企業(yè)租用私家車若沒有簽訂協(xié)議

企業(yè)租用職工私家車，簽訂協(xié)議的，汽油費、過路費和停車費允許在稅前扣除；而保險費、折舊費不能扣除。若沒有簽訂協(xié)議，上述費用則均不允許在稅前扣除。單位租用職工個人的車輛，并支付車輛租賃費的基本做法是：單位向職工個人租用車輛，并簽訂租賃合同，出租車輛的個人向稅務(wù)機關(guān)開具租賃發(fā)票并繳納營業(yè)稅后，租車單位以稅務(wù)機關(guān)開具的租賃發(fā)票列支費用。

在這種方式下，單位支付的租金即是個人收入金額，單位應(yīng)在與員工簽訂車輛租賃合同時，約定使用個人車輛所發(fā)生的費用由公司承擔(dān)。對應(yīng)該由員工個人負擔(dān)的費用不能在企業(yè)所得稅前列支，例如車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等都應(yīng)由個人承擔(dān)。

因此，企業(yè)在這方面一定要核算清楚，否則將存在稅收風(fēng)險。根據(jù)稅法第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。

企業(yè)租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業(yè)負擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

出租方為本企業(yè)職工，并且簽訂了租車協(xié)議（需貼印花稅），繳納個人財產(chǎn)租賃所得稅；若無租車協(xié)議，則需繳納個人工資薪金所得稅。出租方為非本企業(yè)職工，則所有費用均按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅。

（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等在職工福利費用中列支。

在這種方式下，單位在費用中列支的給個人報銷的金額即是個人收入金額，應(yīng)并入報銷當月的工資薪金所得，依法扣繳個人所得稅。企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工（已簽訂《勞動合同》）報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費用，準予在稅前據(jù)實扣除。

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