企業(yè)組織員工旅游，旅游費(fèi)用的稅收問題如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/30 14:03:15　　字體：大小

企業(yè)業(yè)績好，老板一高興，對工作表現(xiàn)不錯的員工進(jìn)行獎勵，組織出去旅游，旅游費(fèi)企業(yè)掏腰包。于是旅游了，也高興了，但稅該怎么辦？老板也許壓根就沒有考慮過稅的事，但財務(wù)人員卻不能不想，畢竟這里的確有稅的事。

一、關(guān)于個人所得稅

組織員工旅游的旅游費(fèi)支出應(yīng)作為被獎勵人員的應(yīng)稅所得，并入工資薪金所得稅計算繳納個人所得稅。

政策法律依據(jù)：《企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策》財稅2004年11號。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅

1、旅游費(fèi)用能否作為工資薪金所得在稅前扣除？

按企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。

那么什么是合理的工資薪金？合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會董事會薪酬委員會或者是相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定，實際發(fā)放給員工的工資薪金。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)對于工資薪金進(jìn)行合理性的確認(rèn)：

第一，企業(yè)制定了較為規(guī)范的工資薪金制度。

第二，企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

第三，企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。

第四，企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

第五，有關(guān)工資薪金的安排不以減少或者逃避稅款為目的。

旅游費(fèi)只臨時性的安排，不具有工資薪金的屬性，因此，不能夠按照合理的工資薪金在稅前扣除。

2、旅游費(fèi)用能否作為職工福利基金在稅前扣除？

職工福利費(fèi)的扣除范圍有三個。

第一，尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂，職工浴室理發(fā)室醫(yī)務(wù)所托兒所療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金社保住房公積金勞務(wù)費(fèi)等。

第二、為職工衛(wèi)生保健生活交通住房等所發(fā)生的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。它包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌，企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用，職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，職工的困難補(bǔ)助，救濟(jì)費(fèi)職工食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，職工的交通補(bǔ)貼等。

第三，是按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，主要包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)，撫恤費(fèi)安家費(fèi)探親假的路費(fèi)等。

旅游費(fèi)沒有納入福利費(fèi)的核算范疇，因此，旅游費(fèi)不能作為職工福利費(fèi)在稅前扣除。

政策法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函2009年3號

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