會(huì)計(jì)憑證后附單據(jù)存在的問題這些一定要注意了

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/05 12:00:50　　字體：大小

作為會(huì)計(jì)，我們都知道憑證后面要附附件。但是，你的憑證附件是否齊全了呢？在稅務(wù)稽查和審計(jì)的面前，是否能過得了關(guān)？下面我們一起來看看會(huì)計(jì)憑證后附單據(jù)存在哪些問題，對(duì)這些問題一定要注意了。

單據(jù)要素不齊全

日常實(shí)務(wù)中對(duì)于會(huì)計(jì)憑證后面的單據(jù)，一是不少企業(yè)因?yàn)槿狈?yán)格的單據(jù)管理，或者缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控管理。導(dǎo)致單據(jù)內(nèi)控要素不齊全或者流于形式，二是不管是在電算化還是erp下，存在對(duì)于單據(jù)的不重視現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證后附單據(jù)不齊全。會(huì)計(jì)單據(jù)不齊全不僅是會(huì)計(jì)規(guī)范處理的要求，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)管理的需求，因?yàn)閱螕?jù)就是證據(jù)。

關(guān)于湖南證監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查有關(guān)問題的整改報(bào)告

[問題]公司會(huì)計(jì)記賬憑證的制作有欠規(guī)范。如：部分記賬憑證后缺少?gòu)?fù)核人員、出納和記賬人員簽名；部分原始憑證后的原始憑證粘貼單要素不齊全。

[整改]對(duì)于存在部分記賬憑證缺少相關(guān)責(zé)任人簽名的問題，公司自接到《改正決定書》即日起，已陸續(xù)對(duì)上述制作欠規(guī)范的會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行了整改，并更加規(guī)范了相關(guān)責(zé)任人的簽名。對(duì)于原始憑證粘貼單不齊全的問題，主要是由于檢查期間公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)剛剛升級(jí)完成，在重新整理相關(guān)原始單據(jù)時(shí)出現(xiàn)部分歸集暫未整理到位，公司自接到《改正決定書》后已完成了單據(jù)的規(guī)范齊全。

企業(yè)出于保密原因，未付單據(jù)

一些企業(yè)出于保密原因，對(duì)于一些涉及企業(yè)內(nèi)部資料單獨(dú)保管，沒有附在憑據(jù)后面。比如工資表、年終分紅、各項(xiàng)提成分配表。這些單據(jù)嚴(yán)格來說也是必須附在會(huì)計(jì)憑證后面的，如果沒有附在后面，需要建立單獨(dú)的索引，以便隨時(shí)查找。

關(guān)于規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的整改總結(jié)報(bào)告

[問題]個(gè)別憑證的原始附件沒有附在記賬憑證后面，或未與記賬憑證建立索引。例如：因出于保密的考慮，工資薪酬類的原始憑證沒有附在記賬憑證后，而是單獨(dú)保管。

[整改]對(duì)前期此類憑證建立相應(yīng)的索引編號(hào)，并要求后期在制作此類憑證時(shí)也必須建立相應(yīng)的索引號(hào)以便查找。

相關(guān)單據(jù)缺乏完整性與鏈條性

以上說的是企業(yè)沒有單據(jù)或者單據(jù)不齊全的問題，其實(shí)還有一個(gè)實(shí)務(wù)中比較多的問題，就是單據(jù)的完整性與鏈條性。比如以下企業(yè)關(guān)于盤點(diǎn)單據(jù)的問題，就是最典型的單據(jù)完整性與鏈條性問題。

關(guān)于規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的整改總結(jié)報(bào)告

[問題]存貨盤點(diǎn)報(bào)告方面問題。

[整改]重點(diǎn)對(duì)以下方面進(jìn)行整改：1、盤點(diǎn)表電子文檔是否齊全；2、電子文檔與紙質(zhì)盤點(diǎn)表是否一致；3、盤點(diǎn)表是否有相關(guān)人員簽字；4、半年度/年度紙質(zhì)盤點(diǎn)表是否有制表人、審核人、部門經(jīng)理簽字（半年度、年度檢查）；5、盤點(diǎn)差異是否分析原因并提出整改措施。很多企業(yè)盤點(diǎn)表，都是一張盤點(diǎn)表，然后其他的、盤點(diǎn)差異是否分析原因并提出整改措施都沒有。

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