疑問(wèn)1：我們屬于個(gè)體戶性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)外賣(mài)餐飲服務(wù)，安置了殘疾人，請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

答復(fù)：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

疑問(wèn)2：我公司目前僅僅安置了1名殘疾人，請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

答復(fù)：不可以，限額即征即退增值稅政策是有人數(shù)要求的。

享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定：

(一)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

疑問(wèn)3：我公司目前安置了一定數(shù)量的殘疾人，若是想享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾人員的工資能否通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放？

答復(fù)：不可以，必須通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放。

享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定：

(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

疑問(wèn)4：我公司既安置了殘疾人，也安置了隨軍家屬，能否同時(shí)享受兩個(gè)增值稅優(yōu)惠政策？

答復(fù)：不可以。

如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

疑問(wèn)5：我是一名殘疾人，對(duì)外提供服務(wù)是否有增值稅優(yōu)惠？

答復(fù)：殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

疑問(wèn)6：殘疾人稅收優(yōu)惠，這里的殘疾人具體包括哪些情況？

答復(fù)：“殘疾人”是指：持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。

疑問(wèn)7：我公司安置了殘疾人，企業(yè)所得稅方面是否有優(yōu)惠？

答復(fù)：有的。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

疑問(wèn)8：對(duì)于安置殘疾人的企業(yè)，其他稅種還有稅收優(yōu)惠嗎？

答復(fù)：有的，如可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

疑問(wèn)9：我們是一家批發(fā)家電的銷(xiāo)售公司，安置了部分殘疾人，請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

答復(fù)：不可以。

財(cái)稅〔2016〕52號(hào)第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

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