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【總結】到稅務機關代開發(fā)票要交哪些稅?

來源: 小穎言稅 編輯:張美好 2019/07/11 14:24:01  字體:

代開增值稅專用發(fā)票都要交稅。一般來說,零散個人臨時經營申請代開增值稅發(fā)票,可能需要繳納的稅(費)包括:增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、水利建設基金和個人所得稅等,有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、土地增值稅、印花稅、消費稅。下面我們一起來看看到稅務機關代開發(fā)票要交哪些稅?

實務

正保會計網校增值稅:代開普通發(fā)票如果是免稅項目不交,個人按次納稅的,每次代開銷售額不超過500元的不交;小規(guī)模納稅人當月代開發(fā)票金額、自領發(fā)票開具金額及其他未開票收入,累計不超過10萬,季度代開累計不超過30萬免征。對于按次納稅和按期納稅,實際執(zhí)行時,各地不大統(tǒng)一,一般是對于未辦證的憑身份證代開的自然人,每次代開銷售額不超過500元不交,超過500元要交。對于個人代理人匯總代開以及組織臨時登記戶享受按月10萬按季30萬政策,如電信,旅游,保險等匯總代開的,還有各類村委會、事業(yè)單位辦組織臨時登記的按季享受。

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個體工商戶和其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

光伏發(fā)電項目發(fā)電戶(其他個人和不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位),銷售電力產品時可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

正保會計網校消費稅:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<調整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定,主管稅務機關在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時,應同時征收消費稅。

正保會計網校城建稅:零散個人代開增值稅發(fā)票,沒有增值稅的,就沒有城建稅;繳了增值稅的,就有城建稅。代開發(fā)票地點在市區(qū)的,稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

正保會計網校教育費附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),教育費附加率為3%,按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

正保會計網校地方教育附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),地方教育附加率為2%,按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

正保會計網校個人所得稅:存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常,對自然人從事經營所得,代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率(征收率或附征率,一般是1%或1.5%)核定計算個人所得稅;對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的,部分稅務機關以及接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅,由扣繳義務人按照稅法規(guī)定依法履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報;對個人出租房產的個人所得稅一般采取據(jù)實征收和核定征收兩種方式。采取據(jù)實征收的,個人出租住房,按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房,按20%的稅率征收個人所得稅;對個人轉讓房產取得的所得屬于“財產轉讓所得”項目,以房產轉讓收入減除房產原值和合理費用后的余額為應納稅所得,適用20%的比例稅率。對個人未提供完整、準確的房產原值憑證,不能正確計算房產原值和應納稅額的,按照房產轉讓收入和規(guī)定的征收率計算個人所得稅,即應納稅額=房產轉讓收入×征收率。對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。

正保會計網校房產稅:代開出租不動產發(fā)票時,需要繳納出租房產的房產稅。對于享受減征、免征增值稅優(yōu)惠的納稅人,確定計稅依據(jù)時,成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

正保會計網校土地增值稅:代開轉讓不動產發(fā)票時,需要按照《土地增值稅暫行條例》及其實施細則等文件計算繳納土地增值稅。對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

正保會計網校城鎮(zhèn)土地使用稅:代開出租不動產發(fā)票時,需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對個人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

正保會計網校印花稅:對于從事購銷、加工、承攬、倉儲、運輸、技術等業(yè)務的零散個人,申請開具發(fā)票時、還可能需要附征印花稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。


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