新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2019年9月20日起，納稅人開具原稅率發(fā)票必須先提交承諾書！
國家稅務(wù)總局公告2019年第31號對于納稅人開具原稅率（17%、16%、11%、10%）發(fā)票規(guī)定了新的辦法措施。
新措施下，納稅人開具原稅率發(fā)票，必須先提交承諾書，辦理24小時的開票權(quán)限。
自16年全面營改增以來，我們的增值稅稅率發(fā)生了幾次重大變化，如下圖：
稅率下調(diào)后，舊稅率的發(fā)票在特定情況下還是能繼續(xù)開具的，這特定情況說白了就是兩種情況。
一種就是發(fā)生了發(fā)票開具錯誤、銷售折讓、銷售退回等情況，還有一種就是你之前已經(jīng)進行了未開票收入申報，后期的補票行為。
除了這兩種情況，其他下開具舊稅率發(fā)票的都存在問題。
比如合同是按舊稅率簽訂的，納稅義務(wù)發(fā)生是在稅率下調(diào)后，客戶必須讓開具舊稅率發(fā)票的情況。這種情況你開了就是不合規(guī)的發(fā)票。
還有比如，納稅義務(wù)是稅率調(diào)整之前發(fā)生的，但是納稅人稅率下調(diào)之前沒開票，也沒進行未開票收入申報，稅率下調(diào)之后需要按舊稅率開票，這種情況你開了，其實還涉及到調(diào)整申報表的后續(xù)事宜。因為畢竟你的納稅義務(wù)是稅率調(diào)整之前的，應(yīng)該去稅務(wù)局調(diào)整申報表，按納稅義務(wù)所屬期把申報表調(diào)整了，該補稅的把稅補了。
整體來說，稅率下調(diào)后，納稅人有開具舊稅率發(fā)票需求的地方還不少。
開舊稅率發(fā)票，在操作層面很好辦的，不管是稅控盤還是金稅盤，31號文之前，開票稅率欄都沒有強行取消舊稅率，而是做了保留，納稅人都可以手動選擇開具。
那么這樣就會導致一個情況，納稅人可能很隨意，想怎么開就怎么開，可能都過了一年多了，納稅人還在開17%的發(fā)票。畢竟開票軟件沒做出限制。
但是納稅人開舊稅率發(fā)票到底開對沒有？這個可能他自己都不清楚，反正只要能開，出于各種需求導向，還是直接開了，至于對不對，那就看后面稅務(wù)機關(guān)管的細不細了，如果后期稅務(wù)核查的仔細，那可能就被糾察處理改正，如果稅務(wù)局稽查的不那么細，也就蒙混過關(guān)了。
實際上呢，錯誤的始終是錯誤的，稅總函〔2019〕81號也要求各級稅務(wù)機關(guān)要跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。
所以31號文直接從源頭上開始關(guān)閉舊稅率選項也是一個新的措施。
2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限，以后如果你確實需要開，那么請先填寫承諾書。
這樣就能事前檢查自己是否是符合開具的條件，而不至于完全不符合條件還在隨意開具，增加后續(xù)監(jiān)管難度。
說是20日起關(guān)閉，但是很多納稅人可能發(fā)現(xiàn)自己開票系統(tǒng)現(xiàn)在還是能選擇到舊稅率。
這個原因就是你還沒升級開票系統(tǒng)。
你升級到最新版本后，就會發(fā)現(xiàn)新版本已經(jīng)關(guān)閉了。
所有納稅人都應(yīng)該注意：
1、就算你暫時沒升級系統(tǒng)，那么按規(guī)定，2019年9月20日起，你需要開具舊稅率發(fā)票也不能自行直接開具，需要先提交承諾書了。
2、紅字發(fā)票不需要承諾，如果你只是需要紅沖舊稅率發(fā)票，那么你還是申請信息表后直接開具即可。
3、納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下調(diào)之后，哪怕是合同按照舊稅率簽訂的價，那么也不能開舊稅率發(fā)票了，可以通過降低增值稅方式，購銷雙方協(xié)商處理。
4、納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下調(diào)之前，沒有申報也沒有開票，現(xiàn)在補舊稅率發(fā)票特別麻煩了，正確的操作方式是先去稅務(wù)局修改所屬期申報表，按納稅義務(wù)時間把稅報了，然后再填寫承諾書，選擇補開發(fā)票。
全面營改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個企業(yè)都會涉及，重要性不言而喻，網(wǎng)校推出新課發(fā)票開具規(guī)范與審核技巧，帶你了解發(fā)票開具技巧，掌握發(fā)票審核技巧，輕松避免票據(jù)陷阱，維護公司與個人的合法利益。點擊報名>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號