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餐飲企業(yè)增值稅涉稅常見的四個問題
隨著人們消費水平的提高和人們消費觀念的轉(zhuǎn)變，我國的餐飲業(yè)得到迅猛發(fā)展，餐飲界從業(yè)人數(shù)之多，餐飲財務(wù)也是最好找工作的工種之一。下面給大家整理了餐飲企業(yè)增值稅涉稅常見的四個問題，納稅人們快來看看這些問題你都了解嗎？
1. 餐飲企業(yè)購進(jìn)的啤酒、飲料等酒水，在客戶點餐過程中消費了，按照什么項目開具發(fā)票？按照什么稅率計算增值稅銷項？
答：根據(jù)財稅[2016]36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
因此餐飲消費中的酒水部分，雖然是餐飲企業(yè)外購的商品，銷售的不是服務(wù)而是貨物，但是也應(yīng)按餐飲服務(wù)計算增值稅，適用稅率6%?，F(xiàn)實中很多餐飲企業(yè)是小規(guī)模納稅人，增值稅處理比較簡單，因為對于小規(guī)模納稅人來說，無論是銷售貨物、還是提供應(yīng)稅勞務(wù)全部按照3%的征收率計算繳納增值稅。
2. 餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何計算抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）規(guī)定：“一、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
…… 本公告自2016年5月1日起施行。”
3. 餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，如何繳納增值稅？
答：餐飲企業(yè)銷售外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。
4. 餐飲企業(yè)銷售外賣食品，收取的送餐費和打包費應(yīng)按照什么項目計算增值稅？
答：由于餐飲企業(yè)主營業(yè)務(wù)是餐飲服務(wù)，收取的配送服務(wù)費和打包費應(yīng)并入餐飲服務(wù)收入總額計算繳納增值稅。
好了，以上就是餐飲企業(yè)涉及增值稅常見的四個問題。如果想更系統(tǒng)地學(xué)習(xí)餐飲企業(yè)賬務(wù)處理及納稅申報，趕快加入正保會計網(wǎng)校胡雪飛老師的直播課程吧！12個小時直播課程，在線與老師實時溝通，做賬報稅全盤一步到位！點擊進(jìn)入>>
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