CPA注冊會計師必須要知道的安然事件始末及啟示

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/10 09:36:05　　字體：大小

很多備考cpa或者已經(jīng)成為注冊會計師的小伙伴都聽過安然事件，安然事件可以說是注會圈最著名的事件了，現(xiàn)在小編為大家說說相關(guān)案例，豐富經(jīng)驗的同時也為自己敲警鐘。

安然公司的財務(wù)舞弊事件比較典型，影響也比較大。這是因為，一是安然事件是這次美國資本市場舞弊風(fēng)波的發(fā)端，二是安然公司從成長到破產(chǎn)，一直吸引美國媒體的關(guān)注和公眾的視線，三是安然事件的發(fā)生導(dǎo)致世界著名的會計公司——安達(dá)信公司解體。因此，研究安然事件，不僅可以了解美國上市公司如何造假，美國資本市場存在哪些缺陷，對我國資本市場的完善和發(fā)展也有一定的借鑒作用。

2001年12月2日世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)498億美元的美國安然公司EnronCorp突然向美國紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)該案成為美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。

安然公司可謂聲名顯赫2000年總收入高達(dá)1008億美元名列《財富》雜志“美國500強(qiáng)”第七位、“世界500強(qiáng)”第十六位連續(xù)4年獲得《財富》雜志授予的“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。

這樣一個能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌，讓人措手不及。與此同時，世界最大的會計師事務(wù)所安達(dá)信也因為安然公司造假而榮譽(yù)盡毀，令眾多看管感到茫然。當(dāng)時，在美國乃至其他國家引起極大震動，其原因及影響更為令人深思。

安然如何造假的？

安然采取的方式是：利用資本重組，形成龐大而復(fù)雜的企業(yè)組織，通過錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)利潤，利用財務(wù)制度上的漏洞隱藏債務(wù)。學(xué)過審計的都知道這不僅僅存在重大錯報風(fēng)險，也是特別風(fēng)險，超出正常經(jīng)營范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易，安然在內(nèi)部控制上真的存在很大漏洞。

安達(dá)信事務(wù)所扮演了什么角色？

明知安然公司存在財務(wù)作假的情況而沒有予以披露，這違反了注冊會計師應(yīng)該遵守的職業(yè)道德以及獨(dú)立性；安達(dá)信承接的安然公司的業(yè)務(wù)存在利益沖突；安然公司財務(wù)主管人員與安達(dá)信存在利害關(guān)系，安達(dá)信也沒有采取措施降低這種風(fēng)險；銷毀文件，妨礙司法調(diào)查。

啟示

基于市場經(jīng)濟(jì)的共通性，安然事件引起的對公司治理、財務(wù)報告制度、注冊會計師行業(yè)管理體制、注冊會計師獨(dú)立性等諸多問題的思考，無疑會帶給我們很多啟示，這些啟示對我國尚不成熟的資本市場的發(fā)展和完善、公司治理，以及會計審計、注冊會計師行業(yè)的制度建設(shè)具有重大借鑒意義。

安然公司的倒臺不僅僅是一個公司死亡的問題，它是一個制度的崩潰，存在巨大漏洞。而這一制度的失敗不是因為疏忽大意或機(jī)能不健全，而是因為腐朽。安然事件表明，這些制度已經(jīng)腐朽了。用于制止內(nèi)部人濫用職權(quán)的檢查和約束機(jī)制沒有一項有效，而本應(yīng)執(zhí)行獨(dú)立審計的會計師基于自身利益卻做出了妥協(xié)讓步。

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