春節(jié)前夕將是會(huì)計(jì)人員一年中最忙碌的時(shí)候，伴隨著繁瑣而緊張的會(huì)計(jì)工作，迎來(lái)年末結(jié)賬……等工作。會(huì)計(jì)人員春節(jié)前要注意和準(zhǔn)備的事項(xiàng)莫大意，謹(jǐn)慎規(guī)范處理才是最重要的。

年末結(jié)賬

年末結(jié)賬時(shí)，需要格外注意：

1、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款是否賬實(shí)相符

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；根據(jù)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的比對(duì)進(jìn)項(xiàng)分析未達(dá)賬項(xiàng)的成因等；對(duì)于長(zhǎng)期不使用的銀行賬戶(hù)建議注銷(xiāo)；外匯賬戶(hù)需結(jié)合匯率變動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)整。

2、盤(pán)點(diǎn)存貨、清查固定資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性

盤(pán)點(diǎn)存貨注意存貨的數(shù)量和質(zhì)量，分析數(shù)量的完整性以及存貨的狀態(tài)，進(jìn)一步確認(rèn)是否有積壓、報(bào)廢、變質(zhì)等情況；清查固定資產(chǎn)的數(shù)量，觀察固定資產(chǎn)的狀態(tài)是否有減值現(xiàn)象，并檢查資產(chǎn)減值損失相關(guān)的留存資料是否完整。

3、往來(lái)賬款的核對(duì)確認(rèn)以及賬齡分析

往來(lái)賬款的債權(quán)債務(wù)關(guān)系要明確清晰，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)賬齡分析并評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行分析。

4、結(jié)賬分錄，見(jiàn)附件。

催收發(fā)票

發(fā)票作為重要的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，催收發(fā)票的工作也顯得格外重要。對(duì)于所屬年度已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，需要正常入賬，匯算清繳前取得合規(guī)憑證可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除。

在催收的發(fā)票的同時(shí)，一定要注意審核發(fā)票的合規(guī)性。主要注意發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)齊全、準(zhǔn)確，尤其是特殊業(yè)務(wù)的備注欄、稅收分類(lèi)編碼要準(zhǔn)確填寫(xiě)；另外需要注意發(fā)票監(jiān)制章，應(yīng)取得“國(guó)家稅務(wù)總局”監(jiān)制的發(fā)票。

注：增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限取消問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅總局《關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問(wèn)題即問(wèn)即答》的相關(guān)解答可以看出，2017年1月1日之后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，由于種種原因沒(méi)有抵扣的，后續(xù)在2020年3月1日之后可以認(rèn)證抵扣。

個(gè)稅匯算清繳輔助

2019年度的綜合所得個(gè)稅匯算清繳也將在2020年的3月拉開(kāi)帷幕，由于專(zhuān)業(yè)性的問(wèn)題，企業(yè)職工多數(shù)會(huì)委托企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，為了避免給自己的企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，建議先對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行匯繳前的輔助。比如，告知員工如何復(fù)核自己是否需要進(jìn)行匯算清繳，計(jì)算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

此外，根據(jù)相關(guān)文件稅局已經(jīng)對(duì)部分個(gè)人作出免于匯算清繳的規(guī)定：

由此可見(jiàn)：

在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步判斷是否可以免于匯算清繳：

因此，可以結(jié)合個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行判斷是否需要匯算清繳。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的期末結(jié)轉(zhuǎn)與分配

1、期末將損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等

       貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用等

2、年末將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：

借：本年利潤(rùn)

       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

提示：如果是虧損的話，做相反分錄。

3、提取法定盈余公積和任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

       利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

       貸：盈余公積——法定盈余公積

              盈余公積——任意盈余公積

4、分配股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）

       貸：應(yīng)付股利

5、將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

              利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

              利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）

只有保質(zhì)保量的按時(shí)完成會(huì)計(jì)工作，我們才能一起安心快樂(lè)地迎接“春節(jié)”。

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