小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

來源: 福建稅務福州稅務編輯：張美好 2020/04/24 09:33:29　　字體：大小

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？為了幫助小型微利企業(yè)順利解決匯算清繳問題，集中精力投入生產經營。下面為您準備了圖文教程，趕快學習！

什么是小型微利企業(yè)？

同時符合以下四個條件：

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數不超過300人

4.資產總額不超過5000萬元

優(yōu)惠政策：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)

2019年度匯算清繳如何申報？

大家請注意哦！每一欄填表項目均有填表說明，請仔細閱讀。

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

首先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000），第一部分基本經營情況為必填項目，數據系統(tǒng)已自動帶出：

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

其中，101、102、105欄次無法通過本表修改，其余欄目均可手動調整。

涉及小型微利企業(yè)的主要項目為“103資產總額”、“104從業(yè)人數”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”根據季度預繳情況自動帶入，但匯算清繳時可以進行手動更正。

注意填表易錯點！“103資產總額”單位為萬元?。?！

“103資產總額”、“104從業(yè)人數”，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

當您填報的資產總額欄≤5000，從業(yè)人數欄≤300，從事國家限制或禁止行業(yè)這里選擇“否”并在小型微利企業(yè)處勾選“是”時，系統(tǒng)就會將您預判斷為小型微利企業(yè)，并彈出下圖提示小型微利企業(yè)可以免填部分表單。

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）第二部分“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報；第三部分“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

下一步進入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》，勾選需要填報的申報表單：

必填表單為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。

除免填表單外，其余表單根據企業(yè)實際情況勾選，其中，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050），納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均須填報；《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）適用于發(fā)生資產折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報；若有勾選填報前述表單，則應填報《納稅調整明細表》（A105000）。對于有享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)還應填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）:

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

選好表單后下一步，依次填報上述表格。

由于企業(yè)免填收入、成本、費用明細表，因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第1-13欄均由企業(yè)手動填報。

小型微利企業(yè)如何辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳？圖文教程！

目前，電子稅務局已實現自動計算減免稅額，當《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）第109欄“小型微利企業(yè)”為“是”且《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23欄“應納稅所得額”不超過300萬元時，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第一行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”可自動計算，企業(yè)僅需要打開A107040表進行確認并保存即可。

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