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一則案例教你高企研發(fā)費歸集會計憑證制作技巧
一則案例教你高企研發(fā)費歸集會計憑證制作技巧
懶貓稅語生物科技有限公司自行研發(fā)一項專利技術(shù)，代號為RD項目1，該項目研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除條件，2018年1—3月為新技術(shù)的研究階段，2018年4～10月為新技術(shù)的開發(fā)階段，于12月底申請專利交付使用，開發(fā)階段支出滿足資本化條件。懶貓稅語公司2018年1—3月研究階段發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
①技術(shù)人員工資合計30萬元：其中，研發(fā)用工時分配12萬元。
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—人員人工（工資） 12
管理費用 18
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 30
基礎(chǔ)資料：技術(shù)人員出勤表、工作發(fā)放記錄，參與研發(fā)工時記錄表，與立項資料中的科技人員名單進行核對。
②外購原材料50萬元，研發(fā)部門領(lǐng)用20萬元（其中5萬元為生產(chǎn)使用）；
借：原材料 50
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8.5
貸：銀行存款 58.5
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—原材料 15
生產(chǎn)成本 5
貸：原材料 20
基礎(chǔ)資料：
1、領(lǐng)料申請（上應(yīng)有研發(fā)項目或研發(fā)部門負(fù)責(zé)人簽字）、原材料出庫單（應(yīng)注明研發(fā)項目領(lǐng)用）；
2、核對立項計劃書，看領(lǐng)料單是否在研發(fā)項目主要耗用材料目錄內(nèi)，是否超標(biāo)耗用。
③購買用于研發(fā)的設(shè)備，不含價款60萬元，會計上采取直線法計提折舊，共計提折舊額為1萬元；
借：固定資產(chǎn) 60
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10.2
貸：銀行存款 70.2
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—設(shè)備折舊費 1
貸：累計折舊 1
提醒事項：
1、對于研發(fā)用設(shè)備，應(yīng)區(qū)分專用設(shè)備還是混用設(shè)備。
2、專用設(shè)備，計提的折舊歸集進研發(fā)支出，并在各個研發(fā)項目中進行分配（按工時占比等合理方法）。
3、混用設(shè)備，應(yīng)就研發(fā)用和生產(chǎn)用工時做必要記錄，根據(jù)記錄表分配折舊。
4、分配公式是：當(dāng)月設(shè)備應(yīng)計提折舊金額*當(dāng)月研發(fā)用設(shè)備總工時/設(shè)備本月使用總工時
5、假如企業(yè)對設(shè)備采取一次性稅前扣除，則在高企口徑下折舊費用應(yīng)為1萬元，而非60萬元。
6、基礎(chǔ)資料：設(shè)備使用工時記錄表，折舊計提計算表、分配依據(jù)和分配表。研發(fā)用儀器、設(shè)備清單。
④購買研發(fā)項目所需圖書資料費1萬元，支付翻譯費2.5萬元，差旅費0.3萬元（有票據(jù)0.2萬元），辦公支出0.5萬元，會議費2萬元。
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1 —其他費用（圖書資料） 1
—其他費用（翻譯費 2.5
—其他費用（差旅費） 0.3
—其他費用（辦公費） 0.5
—其他費用（會議費） 2
貸：銀行存款 6.3
注意：
1、辦公費、會議費在高企認(rèn)定口徑下，不在其他費用列舉范圍內(nèi)，應(yīng)做剔除。
2、差旅費0.1萬元無票據(jù)，應(yīng)做剔除。 0.2萬元應(yīng)附相關(guān)的交通及住宿憑證。
3、基礎(chǔ)資料：費用報銷單（有研發(fā)部門負(fù)責(zé)人簽字，差旅費報銷單有研發(fā)部門負(fù)責(zé)人、出差人員簽字）。注意與立項資料核對，出差人員是否屬于研發(fā)人員。
4、圖書資料費應(yīng)是研發(fā)課題用。
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