年會(huì)期間的涉稅問題及公司年會(huì)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)如何做賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/21 19:02:51　　字體：大小

又到年底，不少公司都開始著手準(zhǔn)備年會(huì)的事情。作為財(cái)務(wù)人員，你是否也關(guān)心年會(huì)期間的涉稅問題及公司年會(huì)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)如何做賬？一起來看一下吧！

一、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理：

企業(yè)外購抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出）。

年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷行為，從這個(gè)角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但存在風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

二、會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

政策依據(jù)：

財(cái)稅【2016】140號(hào)文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

三、企業(yè)年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請(qǐng)來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【賬務(wù)處理】

1、企業(yè)在某酒店召開年會(huì)，相關(guān)聚餐、住宿、獎(jiǎng)品等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按照不超過工資薪金總額的14％在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：銀行存款

2、在年會(huì)上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，或者現(xiàn)場(chǎng)抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

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