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通行費電子發(fā)票如何計算進項稅額？會計分錄怎么寫？
現(xiàn)在電子發(fā)票越來越普及，很多通行費都是通過電子發(fā)票結(jié)算，下面我們來看看通行費電子發(fā)票如何計算進項稅額？會計分錄怎么寫？
（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
（2）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
取得通行費電子發(fā)票主要有以下幾種情況：
1、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%
例如：取得的通行費發(fā)票金額為20元。
可抵扣進項稅額= 20÷（1+5%）×5%=0.95元
借：管理費用－通行費 19.05（20－0.95）
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額 0.95
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 20
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
借：管理費用－差旅費
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。
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