答疑：關(guān)于口罩出口的三個稅務(wù)熱點(diǎn)問答

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2021/01/18 14:35:53　　字體：大小

我國是口罩、防護(hù)服等防疫物品的生產(chǎn)大國，不少企業(yè)加大了出口力度。貨物出口后能否辦理退稅，倍受出口企業(yè)的關(guān)注。本文整理了三個關(guān)于口罩出口的稅務(wù)熱點(diǎn)問答，希望對您有所幫助。

1.國內(nèi)公司無償向海外分公司捐贈口罩，用于海外員工的防疫，以“3339”監(jiān)管方式向海關(guān)報

關(guān)出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？

答：由于該筆業(yè)務(wù)是無償贈送，不能夠收匯，因此不能適用出口退（免）稅政策。

如果對外捐贈口罩等防護(hù)物資符合對外援助的條件，則出口的貨物可以適用出口退（免）稅政策。

2.我是一家生產(chǎn)服裝的出口企業(yè)，目前國外對口罩、防護(hù)服的需求較大，我們在國內(nèi)采購了一批

口罩出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購出口的貨物，必須符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件（財稅[2012]39

號文件附件4），方能適用出口退（免）稅政策。如果不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件，你公司也不

屬于列名生產(chǎn)企業(yè)（財稅[2012]39號文件附件5），那么你公司外購出口的口罩，按照現(xiàn)行規(guī)定，

適用免稅政策，不能申請出口退稅。

3.我是一家外貿(mào)企業(yè)，在國內(nèi)采購一批口罩之后出口至歐洲。目前國內(nèi)口罩銷售比較緊俏，市場

價格較高，口罩廠家不給我們開發(fā)票，請問我們應(yīng)該如何處理？

答：出口退稅制度退還的就是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已實(shí)際繳納過的增值稅和消費(fèi)稅。

對于你公司來說，出口退稅依據(jù)就是購進(jìn)口罩的增值稅專用發(fā)票注明的金額。如果你公司未能取

得增值稅專用發(fā)票，則不能申請辦理出口退稅。另外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，如果你公司的這筆業(yè)

務(wù)取得了增值稅普通發(fā)票，出口的口罩可以適用免稅政策；如果專票和普票均未取得，出口的口

罩應(yīng)視同內(nèi)銷，計提銷項(xiàng)稅額。

但是，如果這個口罩得出口是跨境電子商務(wù)出口，根據(jù)財稅〔2018〕103號，出口未取

得有效進(jìn)貨憑證的貨物，符合條件可以免稅。

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