一、單項選擇題（共40分，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現(xiàn)的應納稅所得額，正確的稅務處理是（ ）。
A.就地繳納所得稅
B.合并繳納所得稅
C.分散繳納所得稅
D.集中繳納所得稅
答案：A
依據(jù)：教材第19頁。
民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生對特殊行業(yè)、部門、企業(yè)等納稅人的納稅地點是否熟悉。
2.某企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2000年度虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，2002度盈利35萬元。該企業(yè)2002年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.8.25 B.1.65
C.1.35 D.0.9
答案：C
依據(jù)：教材第21、64、104頁。
如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％的稅率征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規(guī)定，以及企業(yè)所2003年稅法所得稅稅率的適用。由于2002年在彌補虧損后的所得為5萬元，應適用 27％稅率，所以，其應納企業(yè)所得稅＝5×27％＝1.35（萬元）。
3.甲企業(yè)2001年3月接受乙企業(yè)捐贈商品房一套，接受時確定價格為20萬元。2002年6月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓，取得收入額22萬元，支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關稅費3萬元。該項業(yè)務甲企業(yè)2002年應繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.6.6 B.7.26
C.6.27 D.5.61
答案：A
依據(jù)：教材第21、26、104頁。
納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受捐贈時不計入企業(yè)當期的應納稅所得額；出售或清算時，應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高于接受捐贈的實物價格時，減去相關費用后又低于接受捐贈時的實物價格的，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得。應納稅所得額20萬元在10萬元以上，適用稅率為33％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚納稅人接受實物資產(chǎn)的稅務處理。出售價格22萬元高于接受捐贈的實物價格20萬元，但減去相關稅費3萬元，即22-3＝19（萬元），又低于20萬元，故應按20萬元計稅。所以，該項業(yè)務甲企業(yè)2002年應繳納企業(yè)所得稅為：20×33％＝ 6.6（萬元）。
4.下列項目中，按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，表述正確的是 （ ）。
A.金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅
B.金融企業(yè)代銷國債取得的代辦手續(xù)費收入，不繳納企業(yè)所得稅
C.金融企業(yè)收回的以物抵債財產(chǎn)，評估價高于債權(quán)金額不退的部分，不繳納企業(yè)所得稅
D.金融企業(yè)向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣方式讓利或折讓部分，不繳納企業(yè)所得稅
答案：D
依據(jù)：教材第29、30頁。
金融保險企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務手續(xù)費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額計入應稅收入。
考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業(yè)經(jīng)營國庫券、代銷國債取得收入，以及收回以物抵債財產(chǎn)，折扣收取手續(xù)費的稅務處理。金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券，以及代銷國債所取得的收入，應計入應稅所得計稅；收回以物抵債的財產(chǎn)，評估折價金額若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務人的，不計稅；不退還的部分，應計入應稅所得計稅。所以A、B、C表述均不正確，惟有D是正確的。
5.某企業(yè)2002年度有注冊資本500萬元，當年1月1日向其控股公司借人經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（ ）萬元。
A.30 B.28
C.24 D.15
答案：D
依據(jù)：教材第39、40頁。
經(jīng)營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除；納稅人從關聯(lián)方取得和借款金額超過其注冊資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚企業(yè)向其關聯(lián)方取得借款的費用支出的相關規(guī)定。本題該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營性資金，屬于向關聯(lián)方取得借款，在其注冊資本50％以內(nèi)的部分借款的費用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：500×50％×6％＝15（萬元）。
6.某金融企業(yè)2002年度向主管稅務機關申報應稅收人650萬元，應扣除的成本費用600萬元，2002年8月通過政府機關向貧困地區(qū)捐款10萬元。2002年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.16.25 B.16.01
C.14.85 D.13.2
答案：A
依據(jù)：教材第21、44、104頁。
金融企業(yè)用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當年納稅所得額的 1.5％以內(nèi)可以據(jù)實扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚公益性、救濟性的捐贈在稅前扣除的有關規(guī)定。本題該企業(yè)屬金融企業(yè)，應按1.5％的標準計算；其應稅所得額為（650-600）＝50（萬元）。所以，50×1.5％＝0.75（萬元）， 10萬元>0.75萬元，其稅前可以扣除的公益性救濟性支出為0.75萬元。故應納企業(yè)所得稅：（50-0.75）×33％＝16.25（萬元）。
7.2002年某城市商業(yè)銀行取得向國家購買的國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元，代國家發(fā)行國債取得手續(xù)費收入35萬元，同時支付與發(fā)行國債相關的宣傳、獎勵費用14萬元。就其發(fā)生的業(yè)務，2002年該城市商業(yè)銀行應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.6.93 B.11.55
C.13.53 D.16.83
答案：C
依據(jù)：教材第21、55、56頁。
向國家購買國債而取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，但不包括國家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國債業(yè)務而取得的手續(xù)費收入，應計入當期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時，因此項業(yè)務而發(fā)生的宣傳、獎勵費用等支出，可在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚商業(yè)銀行購買國債、金融債券、辦理國債業(yè)務而取得的收入的征免稅規(guī)定。本題購買國債取得利息、收入10萬元，免征企業(yè)所得稅。所以，該商業(yè)銀行應納企業(yè)所得稅 =（20+35-14）×33％＝13.53（萬元）。
8.某運輸公司自行申報2002年度的收入總額為60萬元，成本費用為56萬元。經(jīng)稅務機關審查，其收入總額核算準確，但成本費用無法查實。已知應稅所得率為15％，則該運輸公司2002年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ �。┤f元。
A.1.08 B.4.62
C.2.43 D.2.97
答案：C
依據(jù)：教材第21、112頁。
實行核定應稅所得率征收辦法的，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=收入總額×應稅所得率×適用稅率；應稅所得在3萬元以上的至10萬元的，稅率為27％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚核定應稅所得率征收辦法的運用。本題該運輸公司，由于成本費用無法查實，所以只能采用核定征收辦法計稅。其應稅所得額＝60×15％：9（萬元），適用稅率為27％，故應納企業(yè)所得稅：9×27％＝2.43（萬元）。
9.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得下列所得，可不計人應納稅所得額的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)經(jīng)批準，以實物向其他企業(yè)投資，投資合同認定的價值大于原賬面凈值之間的差額
B.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其設在中國境內(nèi)的機構(gòu)所持有的海外股取得的凈收益
C.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益
D.外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務，從被投資方取得的利潤
答案：D
依據(jù)：教材第163、164頁。
外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務，從被投資企業(yè)取得的利潤，可不計入本企業(yè)的應納稅所得額，但與該投資有關的可行性研究費用等不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事投資業(yè)務的有關稅務處理。外商投資企業(yè)經(jīng)批準，以實物向其他企業(yè)投資，其合同確認價值大于原賬面凈值之間的差額，計入企業(yè)當期應稅所得，以及外國企業(yè)的有關B、C的業(yè)務，也都應計入應稅所得計稅。
10.境外咨詢甲公司派人來華與境內(nèi)外商投資企業(yè)乙共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)務，國內(nèi)客戶支付咨詢費用1000萬元，根據(jù)工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務機關在核定境外甲公司的境內(nèi)業(yè)務收入時，最低不得少于（ ）萬元。
A.120 B.150
C.180 D.300
答案：B
依據(jù)：教材第156頁。
凡境外企業(yè)派人來華參與客戶咨詢業(yè)務，應按勞務發(fā)生地原則，就該項業(yè)務中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50％為標準，來確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務收入，并按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚境外企業(yè)來華參與客戶的咨詢業(yè)務取得收入的稅務處理。由于境外咨詢甲公司與境內(nèi)乙公司按照3：7的比例分配收入，所以稅務機關核定境外甲公司的境內(nèi)收入時，最低不得小于：1000 × 30％× 50％＝150（萬元）。
11.某中外合資電信設備企業(yè)在境內(nèi)設有甲、乙兩個營業(yè)機構(gòu)。2001年、2002年各機構(gòu)的應納稅所得額、適用稅率見下表（單位：萬元，不考慮地方所得稅）：
機構(gòu)名稱 適用稅率 2001年 2002年
甲 15% 200 210
乙 30% -80 100
經(jīng)審核，該企業(yè)選擇甲機構(gòu)為合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)，則2002年該企業(yè)的應納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.37.5 B.46.5
C.49.5 D.61.5
答案：C
依據(jù)：教材第213頁。
如果營業(yè)機構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按照有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。其彌補虧損的數(shù)額應當按照為虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。
考核目的及分析：測試考生對外商投資企業(yè)在華設有兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)合并申報納稅是否清楚。本題兩個營業(yè)機構(gòu)，分別適用不同的稅率，在盈虧相抵后，無論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤，還是高稅率的虧損沖抵了低稅率的利潤，都要用補回的辦法解決。
故2002年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額：210× 15％+20× 30％十80× ]5％＝49.5（萬元）。
12.某外國投資者1995年在沿海經(jīng)濟開放區(qū)所在老市區(qū)內(nèi)投資舉辦了一家合資制藥企業(yè)，該企業(yè)1997年被稅務機關認定為開始獲利年度，1999年以后均被認定為先進技術(shù)企業(yè)，2002年該外國投資者將2001年度分得的稅后利潤55萬元作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限暫定為6年。不考慮地方所得稅，則外國投資者再投資應取得的所得稅退稅額為（ ）萬元。
A.1.78 B.2.44
C.3 D.3.88
答案：C
依據(jù)：教材第184、185、189、205頁。
沿海經(jīng)濟開放區(qū)所在老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％稅率征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的稅后利潤再投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款的40％；公式：再投資額／1- （實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）×實際適用稅率×退稅率。
考核目的及分析：測試考生是否清楚再投資退稅的有關規(guī)定，以及對外商投資企業(yè)的地區(qū)優(yōu)惠的規(guī)定和先進技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定。該投資者分得的稅后利潤55萬元，投資舉辦其他外商投資企業(yè)應享受再投資退稅的優(yōu)惠。故應退稅額＝55÷（1-12％）× 12％×40％＝3（萬元）。
13.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則的規(guī)定， 企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊額時，一般按照（ ）的比例估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除。
A.不低于原值的5％
B.不超過原值的5%
C.不低于原值的10％
D.不超過原值的10%
答案：C
依據(jù)：教材第178頁。
稅法實施細則規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值，一般不低于原價的10％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的固定資產(chǎn)的稅務處理。本題主要與企業(yè)所得稅中的固定資產(chǎn)稅務處理進行對比考核。
14.某外商投資企業(yè)2001年購買的國產(chǎn)設備30萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務機關審核確認符合投資抵免有關規(guī)定。該企業(yè)2000年虧損 10萬元；2001年虧損5萬元，2002年經(jīng)審核的應納稅所得額50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)2002年實際繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.0 B.3
C.10.5 D.15
答案：A
依據(jù)：教材第175、191、192、193、194頁。
外商投資企業(yè)發(fā)生虧損，可以用下一年度的所得補虧；補虧后若在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設備投資的40％，可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)補虧的規(guī)定，以及國產(chǎn)設備投資所得稅抵免的規(guī)定。2002年補虧后的應稅所得為（50 -15）=35（萬元）；可以抵免的國產(chǎn)設備投資為：30×40％＝12（萬元）；故該外商投資企業(yè)2002年實際應納企業(yè)所得稅＝（50-15）× 30％-12 =0（萬元）。
15.美國某租賃公司2002年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設備，取得租賃收入100萬元，其中包括設備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是（ ）萬元。
A.0 B.1.5
C.2 D.10
答案：B
依據(jù)：教材第164、165頁。
外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務，取得的租賃收入，可以扣除其設備價款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)（證明是由對方國家銀行提供的出口信貸）的利息，就其余額，按10％的預提所得稅率征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關預提所得稅的計算以及相關規(guī)定。本題設備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為：（100-80-5）×10％= 1.5（萬元）。
16.設立在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備，應在購置國產(chǎn)設備后（ ）之內(nèi)，向主管稅務機關遞交報告，申請抵免企業(yè)所得稅。
A.1個月 B.2個月
C.3個月 D.半年
答案：B
依據(jù)：教材第194頁。
企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在購置國產(chǎn)設備后的兩個月內(nèi)，向主管稅務機關遞交報告，申請抵免。
考核目的及分析：測試考生是否了解國產(chǎn)設備抵免的有關程序規(guī)定。
17.下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（ ）。
A.郵政儲蓄存款利息5000元
B.個人取得的體育彩票中獎收入5000元
C.在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入1000元
D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當于上年4個月工資的一次性補償收入5000元
答案：B
依據(jù)：教材第231、261、293頁。
個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的征免規(guī)定。本題中郵政儲蓄存款利息收入，在校學生勤工儉學而取得的勞務收入，企業(yè)支付解聘職工的一次性補償收入，均屬于個人所得稅征稅范圍。
18.某外國人2000年2月12日來華工作，2001年2月15日回國， 2001年3月2日返回中國，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國，后于2002年11月20日離華回國，則該納稅人（ ）。
A.2000年度為我國居民納稅人，2001年度為我國非居民納稅人
B.2001年度為我國居民納稅人，2002年度為我國非居民納稅人
C.2001年度和2002年度均為我國非居民納稅人
D.2000年度和2001年度均為我國居民納稅人
答案：B
依據(jù)：教材第241頁。
我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
考核目的及分析：測試考生是否清楚我國自然人居民納稅人的判定標準。2000年，居住時間未滿1年；2002年，居住時間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B答案正確。
19.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）。
A.728 B.784
C.812 D.868
答案：B
依據(jù)：教材第275頁。
個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應納稅額減征30％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚稿酬所得的有關計稅規(guī)定。本題某作家的小說在報上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應合并計稅。所以，其個人所得稅＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％） =784（元）。
20.稅法規(guī)定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時，其納稅地點的選擇應是 （ ）。
A.收入來源地
B.個人戶籍所在地
C.稅務局指定地
D.其中固定一地
答案：D
依據(jù)：教材第298頁
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
考核目的及分析：測試考生是否了解實行自行申報的個人所得稅納稅人其納稅地點的規(guī)定。
21.張某于2002年2月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主作為商店，租期2年，年租金18000元，營業(yè)稅率3％（城建稅、教育費附加不考慮），1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修，發(fā)生維修費用1200元（取得合法有效憑證）。則張某2002年3月份應繳納個人所得稅額（ ）元。
A.25.5 B.51
C.55.5 D.111
答案：A
依據(jù)：教材第278、279頁。
財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；個人出租居民住房取得的所得減按10％的稅率征稅；已計征的營業(yè)稅，準予稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的計算。財產(chǎn)租賃所得按次或按月計征，應將18000元在12個月平均；所發(fā)生的修繕費用是2月份的，已于2月份計稅時扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其個人所得稅＝[18000÷12×（1- 3％）-800-400]×10％＝25.5（元）。
22.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅應按照 （ ）項目征收個人所得稅。
A.工資薪金所得
B.勞務報酬所得
C.利息、股息、紅利所得
D.其他所得
答案：A
依據(jù)：教材第227頁。
根據(jù)有關規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關勞動分紅的征稅規(guī)定。 B、C、D均不符合相關規(guī)定，故A為正確答案。
23.下列表述中，符合個人所得稅規(guī)定的是（ ）。
A.個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應并人其經(jīng)營所得一并交納個人所得稅
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅
C.個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個人所得稅前據(jù)實扣除
D.個人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除
答案：B
依據(jù)：教材第229、292、307頁。
個體工商戶如取得對外投資的股息所得，應按"利息、股息、紅利"稅目的規(guī)定，單獨計征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息等不繳納個人所得稅；個人合伙企業(yè)支付給投資者的所得，應計入其應稅所得計稅；個人獨資企業(yè)的投資者生活費用不允許稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的相關規(guī)定。A、 C、D答案均不符合個人所得稅的規(guī)定，故B為正確答案。
24.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（�。�
A.發(fā)表論文取得的報酬
B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
答案：D
依據(jù)：教材第230、231、232頁。
勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。
考核目的及分析：測試考生是否能正確區(qū)分勞務報酬所得和稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。本題發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。
25.某高級工程師2002年11月從A國取得特許權(quán)使用費收入 20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（ ）元。
A.0 B.180
C.200 D.280
答案：B
依據(jù)：教材第283、284頁。
納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
考核目的及分析：測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由于在A國繳納的個人所得稅3000元和300元，未超過抵免限額，所以可據(jù)實扣除。故而，該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額 =[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。
26.王某個人承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，按照進度房主第一個月支付10000元，第二個月支付20000元，第三個月支付 30000元。營業(yè)稅稅率3％，城市維護建設稅稅率7％，不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅（ ）元。
A.7674 B.8074.76
C.12400 D.11937.76
答案：D
依據(jù)：教材第249、272頁。
考核目的及分析：測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關規(guī)定。本題中，王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額＝60000-60000× 3％×（1+7％）×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。
27.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟賠償款30000元，該賠償收入應繳納個人所得稅額（ ）元。
A.0 B.3360
C.4800 D.5200
答案：C
依據(jù)：教材第233頁。
個人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按"特許權(quán)使用費所得"應稅項目繳納個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有關規(guī)定。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán)，其所取得的經(jīng)濟賠償款應按特許權(quán)使用費所得計稅。所以，該作家應繳納個人所得稅＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。
28.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務報酬50000元，相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下，公司應代付的個人所得稅是（ ）元。
A.10000 B.13157.89
C.13210.52 D.13235.29
答案：D
依據(jù)：教材第274頁。
如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得，然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款。
考核目的及分析：測試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下，其代付稅款的計算方法。該題中張某取得的 50000元勞務報酬，屬不含稅的收入，應將其換算成含稅收入再計稅。所以，公司應代付的個人所得稅額＝[（50000-7000）×（1-20％）÷ 68％]×40％-7000＝13235.29（元）。
29.某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需 800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.16.5 B.22.5
C.25.5 D.14.5
答案：A
依據(jù)：教材第341、342頁。
出售舊房及建筑，首先按評估價格及有關因素確定扣除項目，再根據(jù)土，地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格＝重置成本價 ×成新度折扣率。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評估價 =800×40％。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅＝（400-800 ×40％-25）× 30％＝16.5（萬元）。
30.下列項目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法，正確的是（ ）。
A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本
答案：B
依據(jù)：教材第332頁。
以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關確定取得土地使用權(quán)所支付金額的規(guī)定。本題A、C、D均不符合規(guī)定，故正確答案為B.
31.甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務中甲企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。
A.180 B.210
C.230 D.350
答案：C
依據(jù)：教材第364、368頁。
對于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"、"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為應繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰。
考核目的及分析：測試考生是否清楚加工合同的有關計稅規(guī)定。本題60萬元應按購銷合同0.3‰計稅，10萬元應按0.5‰加工承攬計稅。所以，應納印花稅＝600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）。
32.某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務應繳納印花稅（ ）元。
A.150 B.120
C.200 D.270
答案：A
依據(jù)：教材第364、368頁。
貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額的金額、不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；稅率為0.5‰。
考核目的及分析：測試考生是否清楚運輸合同的計稅依據(jù)的確定，以及相關稅額的計算。本題保險費10萬元，裝卸費14萬元，均不能作為計稅依據(jù)。所以，該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰=150 （元）。
33，某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，2002年6月1日將其中的40％用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2002年度應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）元。
A.115200 B.117120
C.120960 D.144000
答案：B
依據(jù)：教材第383、384頁。
對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，收取固定收入，不承擔風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚投資聯(lián)營的房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)的規(guī)定。本題應分別按房產(chǎn)余值計稅和按房產(chǎn)租金計稅。所以，該企業(yè)2002年度應繳納的房產(chǎn)稅＝1200×60％×（1-20％）× 1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12× 5× 1.2％+24× 12％＝11.712（萬元）。
34.某大型企業(yè)2002年房產(chǎn)原值共計8610萬元，其中，生產(chǎn)用房8000萬元，內(nèi)部職工醫(yī)院用房280萬元，幼兒園用房110萬元，超市用房100萬元，學校用房120萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2002年應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.77.76 B.76.8
C.78.72 D.82.56
答案：A
依據(jù)：教材第382、383、385、387頁。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房產(chǎn)稅應納稅額的征收范圍、稅率、計稅依據(jù)和優(yōu)惠的規(guī)定。本題中，大型企業(yè)的房產(chǎn)合計8610萬元，應扣除內(nèi)部職工醫(yī)院用房、幼兒園用房和學校用房后的余額，按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2002年應繳納房產(chǎn)稅=（8610-280-110- 120）×（1-20％）×1.2％=77.76（萬元）。
35.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應納車船使用稅為（ ）元。
A.320 B.360
C.500 D.680
答案：C
依據(jù)：教材第396頁。
客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關客貨兩用汽車的車船使用稅的計稅規(guī)定。本題應分別按載人和載貨計稅。所以應納車船使用稅＝2×180÷2+2×4×40＝500（元）。
36.按規(guī)定應繳納契稅的納稅人是（ ）。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
答案：D
依據(jù)：教材第401、404、410頁。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學的，免征契稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關契稅的征免規(guī)定。本題 A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，故D為契稅的納稅人。
37.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為500萬元，乙的房屋價格為550萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則關于契稅的稅務處理正確的是 （ ）。
A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納1.5萬元
C.乙單位繳納1.5萬元
D.甲單位繳納16.5萬元，乙單位繳納15萬元
答案：B
依據(jù)：教材第406頁。
房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房屋產(chǎn)權(quán)互換的有關契稅的計算。本題支付差價的一方為甲方，應由甲方繳納契稅。所以，甲單位應納契稅＝（550-500）×3％＝1.5（萬元）。
38.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是（�。�。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個人納稅
B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫按實際使用面積納稅
標準答案：C
依據(jù)：教材第417頁。
城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅。
考核目的及分析：測試考生是否了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有關規(guī)定。
39.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，經(jīng)有關行政部門核定2002年廠區(qū)內(nèi)占用土地面積共計15000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學校占地1500平方米、綠化占地2000平方米，該地每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。該企業(yè)2002年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.31500 B.37500
C.42000 D.45000
答案：B
依據(jù)：教材第417、418、420頁。
企業(yè)辦的學校、幼兒園用地，能與企業(yè)其他地分開的，免征土地使用稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚城鎮(zhèn)土地使用稅的有關計稅規(guī)定。本題幼兒園用地、子弟學校用地均免稅，所以應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。
40.某縣城一運輸公司2002年取得運輸收人120萬元、裝卸收入 20萬元，該公司2002年應繳納的城市維護建設稅（ ）萬元。
A.0.18 B.0.29
C.0.25 D.0.21
答案：D
依據(jù)：教材第433、434頁。
城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關城市維護建設稅的計稅規(guī)定。本題某運輸公司運輸收入120萬元和裝卸收入20萬元，應繳納營業(yè)稅。所以，2002年應繳納城市維護建設稅=（120+20）× 3％× 5％ =0.21（萬元）。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41.下列項目中，按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，表述正確的有 （ ）。
A.金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅
B.金融企業(yè)代銷國債取得的代辦手續(xù)費收入，不繳納企業(yè)所得稅
C.金融企業(yè)收回的以物抵債財產(chǎn)，評估價高于債權(quán)金額不退的部分，應繳納企業(yè)所得稅
D.金融企業(yè)向客戶收取業(yè)務手續(xù)費后再返還或者回扣給客戶的部分，應繳納企業(yè)所得稅
答案：C、D
依據(jù)：教材第29、30頁。
金融企業(yè)在二級市場買賣國庫券所得，以及代銷國債的代辦手續(xù)費所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；金融企業(yè)收回以物抵債的非貨幣財產(chǎn)，評估價高于債權(quán)并且不退還的，應納企業(yè)所得稅；收取手續(xù)費后，再返還或回扣給客戶的支出，稅前不能扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業(yè)所得稅的計稅規(guī)定。
42.金融機構(gòu)取得下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費收入
B.在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價收入
C.貸款利息逾期超過180天的應收未收利息收入
D.代銷國家發(fā)行的國債取得的代辦手續(xù)費收入
答案：A、B、D
依據(jù)：教材第29、30頁。
貸款逾期超過180天的應收未收利息收入，不按發(fā)生期計入應納稅所得額，待實際收回時再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚，以及是否清楚金融企業(yè)的相關計稅規(guī)定。
43.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用，直接影響當期應納稅所得額的有（ ）。
A.對外投資的長期借款利息
B.與債券相關的折價攤銷
C.對外投資的短期借款利息
D.與債券相關的溢價攤銷
E.借款時發(fā)生的輔助費用
答案：B、D、E
依據(jù)：教材第39、40頁。
企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用，與債券相關的溢價或折價的攤銷，以及借款時發(fā)生的輔助費用可以在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚可以在稅前扣除的有關借款費用的稅務處理。按照原規(guī)定，對外投資的長期借款利息、對外投資的短期借款利息，均不可以在稅前扣除。所以B、D、E選項正確。
44.下列借款費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不允許直接全額扣除的有（ ）。
A.發(fā)生非正常中斷購置固定資產(chǎn)的借款費用
B.購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用
D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的長期借款費用
E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費用
答案：C、D、E
依據(jù)：教材第40、41頁。
購置固定資產(chǎn)時，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費用，可以在當期扣除；購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；籌建期間發(fā)生的長期費用，計入開辦費；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的長期借款費用，完工之前發(fā)生的，計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關借款費用的稅務處理。
45.下列所得，根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定，屬于工資、薪金范圍的包括（ ）。
A.雇員向受雇企業(yè)投資分配的股息收入
B.雇員調(diào)動工作取得的旅費和安家費
C.雇員離退休、退職取得的各項收入
D.雇員取得的獎金、津貼、補貼
E.雇員取得的加班工資和年終加薪
答案：D、E
依據(jù)：教材第41、42頁。
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，工資薪金的范圍包括基本工資、獎金、津貼、加班工資，年終加薪等。
考核目的及分析：測試考生是否清楚工資、薪金所得的范圍。本題雇員向納稅人投資分配的股息所得、調(diào)動工作的車旅費和安家費、雇員離退職待遇的各項支出，均不屬于工資、薪金范圍。
46.納稅人為雇員繳納的下列保險金，準許抵扣應納稅所得額的有（ ）。
A.向商業(yè)保險機構(gòu)繳納的人壽保險
B.向商業(yè)保險機構(gòu)繳納的財產(chǎn)保險
C.基本保險以外為雇員投保的補充保險
D.向勞動保障部門繳納的基本醫(yī)療保險費
E.向勞動保障部門繳納的基本養(yǎng)老保險費
答案：D、E
依據(jù)：教材第56頁。
納稅人為雇員按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費，準予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險。以及基本保險以外為雇員投保的補充保險，均不得在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚在計算企業(yè)所得稅時，準予稅前扣除的保險費用。本題A、B、C選項均屬不能在稅前扣除的保險費用。
47.下列項目中，符合關聯(lián)企業(yè)認定標準的有（ ）。
A.直接或間接地同為第三者擁有或控制
B.經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務的企業(yè)和單位
C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
D.在經(jīng)營方面存在直接或間接擁有或控制
答案：A、C、D
依據(jù)：教材第67頁。
在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關系；直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關聯(lián)的關系等，均屬于關聯(lián)企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否清楚關聯(lián)企業(yè)的認定標準。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務的企業(yè)和單位，并不一定是關聯(lián)企業(yè)。
48.下列資產(chǎn)中，不能計提折舊的有（ ）。
A.季節(jié)性停用和修理停用的機器設備
B.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)
C.未使用的房屋、土地和建筑物
D.接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)
E.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
答案：B、D
依據(jù)：教材第72、73頁。
按照原規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以及接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)均不得提取折舊；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季節(jié)性停用或修理，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，均可提取折舊。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關計提折舊的稅務處理。
49.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。
A.對新辦的、獨立核算的從事咨詢業(yè)、技術(shù)服務的企業(yè)，自開業(yè)年度起，第一年至第二年免征所得稅
B.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在3年內(nèi)免征或減征所得稅
C.企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)稅務機關審核，可免征或減征企業(yè)所得稅1年
D.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅
答案：C、D
依據(jù)：教材第89、90、94頁。
企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)審核，可免征或減征企業(yè)所得稅；民政部門舉辦的福利企業(yè)符合條件的可免征或減征企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。A答案中應為"自開業(yè)之日"起；B答案中應為"5年".
50.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不得享受"兩免三減半"的稅收優(yōu)惠政策。下列企業(yè)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有（ ）。
A. 畜牧業(yè)
B.直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)企業(yè)
C.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)
D.從事建筑業(yè)務的企業(yè)
E.從事客運業(yè)務的企業(yè)
答案：C、E
依據(jù)：教材第160、185頁。
畜牧業(yè)，直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)企業(yè)，從事建筑業(yè)務的企業(yè)，均為生產(chǎn)性企業(yè)；從事房地產(chǎn)開發(fā)，以及從事客運業(yè)務的企業(yè)，屬非生產(chǎn)性企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉生產(chǎn)性外商投資企業(yè)與非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的區(qū)別，正確把握"兩免三減半"優(yōu)惠政策的適用范圍，本題A、B、D為生產(chǎn)性企業(yè)，C、E為非生產(chǎn)性企業(yè)。
51.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定，下列項目中，可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）。
A.在國務院批準設立的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國務院批準的沿海港口城市設立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國務院批準的沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開放區(qū)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
E.在國務院批準的沿海經(jīng)濟開放區(qū)所在城市老市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
答案：A、D
依據(jù)：教材第184頁。
可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的有：設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)。設在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，設在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中有關優(yōu)惠稅率的規(guī)定。設在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％稅率征收企業(yè)所得稅。所以A、D正確。
52.自2002年1月1日起，從事國務院批準的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應符合的條件有（ ）。
A.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元
B.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過5000萬美元
C.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元
D.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過原注冊資本的50％
E.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，或達到或超過原注冊資本50％的
答案：C、D
依據(jù)：教材第186頁。
可享受該優(yōu)惠政策的條件是：（1）追加投資形成的新增注冊資本達到或超過6000萬美元；（2）追加投資形成的新增注冊資本達到或超過 1500萬美元，且達到或超過原注冊資本的50％的。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業(yè)追加投資項目的稅收優(yōu)惠的規(guī)定。
53.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列項目中，不得在稅前扣除的有（ ）。
A.企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失
B.提取的職工醫(yī)療保險基金
C.依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅
D.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
E.違法經(jīng)營被工商部門處以的罰款
答案：C、E
依據(jù)：教材第166、167、173、174頁。
企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，可在稅前扣除；違法經(jīng)營被工商部門罰款，以及依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅，不得稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否掌握有關計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的規(guī)定。
54.外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，其取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納所得稅的有（ ）。
A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.在中國境內(nèi)取得的債券利息
D.從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息
E.從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得的稅后利潤
答案：A、C
依據(jù)：教材第149頁。
在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得應征稅的有：（1）從中國取得的利潤（股息）；（2）從中國境內(nèi)取得的存款或貸款利息，債券利息等；（3）將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金； （4）提供在中國境內(nèi)使用的專用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)等而取得的使用費；
�。�5）轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋等財產(chǎn)而取得的收益。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于境內(nèi)所得的稅收管轄范圍。
55.下列所得應納入個體工商產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營所得交納個人所得稅的有（ ）。
A.個體工商戶從事手工業(yè)的所得
B.個體工商戶從事商業(yè)、飲食、服務業(yè)的收入
C.經(jīng)有關部門批準，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報酬
D.專營屬于農(nóng)業(yè)稅范疇的捕撈業(yè)，并已繳納了農(nóng)業(yè)稅的所得
E.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
答案：A、B、C、E
依據(jù)：教材第227、228頁。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的并已征收了農(nóng)業(yè)、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否掌握個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅的征收范圍。
56.下列所得中，可以暫免征收個人所得稅的有（ ）。
A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼
B.個人舉報違法行為獲得的獎金
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個人轉(zhuǎn)讓自用3年的家庭生活用房取得的所得
E.職工內(nèi)部退養(yǎng)取得超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分的退養(yǎng)金
答案：A、B、C
依據(jù)：教材第291、292、293頁。
暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的境內(nèi)外出差補貼，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息，紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金；個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的生活住房；職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分�？梢詴好庹魇諅�人所得稅。
考核目的及分析：測試考生對個人所得稅征免稅范圍的規(guī)定是否清楚。
57.按照個人所得稅法規(guī)定，對于納稅人臨時離境的，應視同在華居住，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境是指（）。
A.一次離境不超過30天
B.一次離境不超過90天
C.多次離境累計不超過30天
D.多次離境累計不超過90天
E.多次離境累計不超過183天
答案：A、D
依據(jù)：教材第241頁。
我國規(guī)定自然人居民的時間標準為365日，其居住期間臨時一次離境不超過30日的，或多次離境不超過90日的，不扣減天數(shù)，連續(xù)計算。
考核目的及分析：測試考生對居民納稅人的時間標準是否熟悉。
58.在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有（ ）。
A.增值稅
B.消費稅
C.教育費附加
D.印花稅
E.房產(chǎn)稅
答案：B、C、D、E
依據(jù)：教材第263頁。
在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，可以扣除的稅金為消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，準予扣除的稅金的范圍。
59.個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（ ）。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費
B.外籍人員的探親費
C.職工加班費補貼
D.參加有獎銷售獲得的贈品
E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
答案：A、B
依據(jù)：教材第291、292、293、294、295頁。
免征個人所得稅的有：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費，外籍人員取得探親費等，職工加班費補貼，以及參加有獎銷售獲得的贈品，財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，均應按規(guī)定征收個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉個人所得稅的征免稅規(guī)定。
60.下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（ ）。
A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資薪金
D.財產(chǎn)租賃所得
E.跨年度分期取得稿酬
答案：A、C
依據(jù)：教材第260、299、300頁。
個體工商戶實行按年計征、分期預繳個人所得稅；實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者，亦可以實行按年計征、分期繳納個人所得稅；特許權(quán)使用費所得、稿酬所得按次計征；財產(chǎn)租賃所得按次（月）計征。
考核目的及分析：測試考生是否掌握了個人所得稅的計征規(guī)定。
61.在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有（ ）。
A.經(jīng)營租賃費用
B.新產(chǎn)品開發(fā)費用
C.計提的存貨跌價準備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
答案：C、D、E
依據(jù)：教材第264、265頁。
經(jīng)營租賃費用，新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。
考核目的及分析：測試考生在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得扣除項目的有關規(guī)定是否清楚。
62.下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（ ）。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國債利息
C.國家發(fā)行的金融債券利息
D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存人銀行賬戶取得的利息
E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
答案：A、E
依據(jù)：教材第234、290、291、295頁。
對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅；國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免于征收個人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關利息收入征收個人所得稅的規(guī)定。
63.下列項目中，應征收土地增值稅的有（ ）。
A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
C.以土地（房地產(chǎn)）作價人股進行投資或作為聯(lián)營
D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物
E.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的
答案：A、E
依據(jù)：教材第329、330、343頁。
以房產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，如果以土地（房地產(chǎn)）作價入股作為投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅，國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物，免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進行抵押期間不征土地增值稅，抵押期滿后，對于房產(chǎn)抵債而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應征收土地增值稅，建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應征收土地增值稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關土地增值稅的征免稅規(guī)
64.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（ ）。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項目金額不實的
答案：B、C、E
依據(jù)：教材第329、336、337、338、339頁。
出售舊房及建筑物以及虛報房地產(chǎn)成交價格，提供扣除項目金額不實的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，扣除項目的金額。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉何時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的收入和扣除項目金額的有關規(guī)定。
65.按照印花稅相關規(guī)定，下列項目中表述正確的有（ ）。
A.購買印花稅票時未完成納稅義務
B.印花稅的稅負比較輕
C.簽訂合同后未履行的不繳納印花稅
D.已貼花的憑證、修改增加金額部分應補貼印花稅
E.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實行定額征收
答案：B、D
依據(jù)：教材第355、368、369頁。
納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票來履行納稅義務；無論合同是否履行均應按規(guī)定貼花；已貼花的憑證，修改增加金額部分應補貼印花稅；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額貼花；由于稅率較低所以稅負較輕。
考核目的及分析：測試考生是否清楚印花稅計征的有關規(guī)定。
66.下列項目中，符合印花稅相關規(guī)定的有（ ）。
A. 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額
E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額
答案：B、C、E
依據(jù)：教材第364、365、366頁。
建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，貨物運輸合同的計算依據(jù)為運輸費金額，不包括所運輸貨物的金額、裝卸費和保險費等。所以B、C、E的表述正確。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定。
67.下列有關房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（ ）。
A.房屋出典期間，出典人為房產(chǎn)稅納稅人
B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)情況確定
D.外國人經(jīng)營對外出租的房產(chǎn)也應繳納房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔風險的按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
答案：C、E
依據(jù)：教材第381、382、384、387頁。
房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的應由承典人納稅，個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，外國人，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)經(jīng)營的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。所以C、E的表述正確。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房產(chǎn)稅的征稅辦法。
68.下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.乘人汽車
B.自行車
C.載貨汽車
D.機動船
E.非機動船
答案：C、D
依據(jù)：教材第395頁。
以凈噸位為計稅依據(jù)的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，非機動車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉車船使用稅的計稅規(guī)定。
69.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列項目中可以不征收契稅的情況有 （ ）。
A.公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
B.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的
C.在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的
E.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第406、407頁。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D、E選項正確。
考核目的及分析：測試考生對企業(yè)改革中有關契稅的政策是否清楚
70.下列項目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地
C.按規(guī)定不需要繳納耕地占用稅，征用未滿一年的用地
D.鹽場的鹽灘用地
E.港口的碼頭用地
答案：D、E
依據(jù)：教材第421、422、423、424、426頁。
�。�1）為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后，征收土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。
�。�2）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品用地，以及企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的專用線，公路專用地，均征收土地使用稅。所以D、E先項正確。
考核目的及分析：測試考生是否城鎮(zhèn)土地作用稅有關征免規(guī)定。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
�。ㄒ唬�
某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1994年在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期15年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%.1994-2001年的盈虧情況見下表：
（單位：萬元）
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
-40 -10 30 50 60 20 -15 -70
2002年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
�。�1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；
�。�2）應扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費用200萬元；與租金收入有關的費用支出20萬元；
�。�3）應繳納的增值稅100萬元、消費稅181萬元、營業(yè)稅5萬元；
�。�4）管理費用500萬元（其中交際應酬費60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費68萬元；經(jīng)稅務機關審核支付給上級主管單位的管理費40萬元）。2001年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用為40萬元；
�。�5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補流動資金不足，經(jīng)批準向其他企業(yè)融資100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實際支付利息7萬元。其他財務費用0.5萬元。以上利息支出全部計入財務費用；
（6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其他企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用10萬元）；
�。�7）購買國產(chǎn)設備投資80萬元，經(jīng)核準允許抵扣當年新增的企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，回答下列相關問題：
71、所得稅前允許扣除的交際應酬費、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費和營業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.119 B.153
C.187 D.194
答案：C
依據(jù)：教材第166、169、170、174頁。
有關交際應酬費、營業(yè)外支出以及新產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)費的加計扣除50%的規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉交際應酬費，新產(chǎn)品的開發(fā)費和營業(yè)外支出在稅前扣除規(guī)定。
交際應酬費：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（萬元）
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費：68+34=102（萬元）；營業(yè)外支出：66萬元
�。�1）交際應酬費應分別按銷售收入和業(yè)務收入分別按標準計算 .
（2）新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費當年比上年實際增長率=（68-40）/40×100%=70%，超過10%，可以再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計扣除，所以，允許稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費=68+34=102（萬元）。
�。�3）稅收滯納金和直接向其他企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關聯(lián)科研機構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10-3-1=66（萬元）
72、所得稅前允許扣除的財務費用為（ ）萬元。
A.13.5 B.14
C.17 D.30
答案：B
依據(jù)：教材第165、166頁。
有關借款費用稅前扣除的規(guī)定。
銀行借款利息：22.5÷9×4=10（萬元）（年利率6%）
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5（萬元）
其他財務費用：0.5萬元
考核目的及分析：測試考生是否熟悉財務費用稅前扣除的有關規(guī)定。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，進行固定資產(chǎn)擴建，在投入使用前所支付的利息，應作為資本性支出，投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可以稅前列支；（2）非金融機構(gòu)借款允許扣除的利息費用是指不高于一般商業(yè)銀行貸款利率計算的利息。所以允許稅前扣除的財務費用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（萬元）
73、2002年該企業(yè)的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.422 B.419
C.437 D.507
答案：A
依據(jù)：教材第165-176頁
有關外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額的計稅規(guī)定。2002年該企業(yè)的應納稅所得額=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了應納稅所得額的計算方法及以前年度虧損額的彌補規(guī)定。
74、2002年該企業(yè)的實際應繳納的所得稅稅額為（ ）萬元。
A.12.31 B.13.89
C.22.86 D.24.81
答案：C
依據(jù)：教材第187、193、194頁
出口企業(yè)在"兩免三減半"期滿后，凡當年出口產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，企業(yè)所得稅稅率不到10%的要按10%計算納稅。同時，根據(jù)購買國產(chǎn)設備的規(guī)定，可用購買設備當年或以后5年新增的所得稅稅額，抵扣外購設備40%的價款。所以，2002年該企業(yè)實際應繳納的所得稅＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了出口產(chǎn)品企業(yè)應納稅額的計算方法及外購國產(chǎn)設備給予40%抵免稅款的優(yōu)惠規(guī)定。
�。ǘ�
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元；開發(fā)過程中向非金融機構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當?shù)囟悇諜C構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，分別回答下列相關問題：
75、計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用為（ ）萬元。
A.780 B.795
C.960 D.1000
答案：A
依據(jù)：教材第332、333頁
有關土地增值稅的增值額的計算規(guī)定。
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520＝700（萬元）
可扣除開發(fā)費用：（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉計算土地增值額時，有關開發(fā)成本、開發(fā)費用的確定方法。本題中的拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520元，屬于開發(fā)成本，向非金融機構(gòu)借款500萬元，應按同期金融機構(gòu)借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（400+700）×5%＝55（萬元）
76、計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和轉(zhuǎn)嗔為喜扣除費為（�。┤f元。
A.110 B.240
C.320 D.330
答案：D
依據(jù)：教材第334、335頁
有關稅費扣除的規(guī)定，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除20%的規(guī)定。
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）
考核目的及：測試考生對加計扣除，以及可以扣除的稅費理否熟悉。本題2000萬元售樓收入應繳納營業(yè)稅，城市維護建設稅和教育附加費；加計扣除應按支付的土地價款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
77、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（�。┤f元。
A.177 B.147
C.183 D.201
答案：B
依據(jù)：教材第331、340、341頁。有關土地增值稅的計算步驟。
�。�2000-400-700-80-330）×30%＝147（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉土地增值稅的計算過程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅。
78、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.45.54 B.94.05
C.118.14 D.123.09
答案：C
依據(jù)：教材第21、104、333頁。
根據(jù)有關計算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（萬元）。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計算。根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關的費用直接計入當年損益。所發(fā)生的利息費用在金融機構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。
四、綜合分析題（共12題，每題2分，由單選和多選組成。錯選 ，本題不得分，少選，所選的每個選項得0.5分）
�。ㄒ唬�
某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2002年度銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。2002年度購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注冊貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務宣傳費35萬元）；發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元，2001年的研究開發(fā)費用為40萬元）；營業(yè)外支出記載有直接向地區(qū)捐款20萬元，人力不可抗拒因素損失資產(chǎn)15萬元（當年獲保險公司賠款5萬元）；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤 57.6萬元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率10%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率33%，當?shù)卦掠嫸惞べY標準800元）
79、下列項目中，計算應納稅所得額時可按發(fā)生額據(jù)實扣除的有（ ）
A.向貧困地區(qū)的捐款
B.業(yè)務宣傳費和廣告費
C.補發(fā)工資和計算提取"三費"
D.新產(chǎn)品研究開發(fā)費
E.人力不可抗拒的凈損失
答案：D、E
依據(jù)：教材第41、44、53、62頁。
有關稅前扣除業(yè)務宣傳費、廣告費、捐贈、實發(fā)工資與"三費"計提，新產(chǎn)品研究開發(fā)，及損失的規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業(yè)所得稅稅前扣除的有關規(guī)定。
80、計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加為（ ）。
A.584 B.558.8
C.525.2 D.914
答案：A
依據(jù)：教材第432、433、434頁。
應納增值稅＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（萬元）
應納消費稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）
應納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）
教育費附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）
扣除稅金＝500+58.8+25.2＝584（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關規(guī)定和計算方法。
81、計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為（ ）萬元。
A.1000 B.990
C.970 D.958
答案：D
依據(jù)：教材第49、53、58頁
有關廣告費用、業(yè)務宣傳費以及業(yè)務招待費的稅前扣除規(guī)定。廣告費用扣除標準＝5000×2%＝100（萬元），超標準20萬元；業(yè)務寶劍費用扣除標準＝5000×5‰＝25（萬元）超標準10萬元；業(yè)務招待費用扣除標準＝5000×3‰+3＝18（萬元），超標準12萬元。計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為400-20-10+600-12＝958（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉銷售費用，管理費用的稅前扣除規(guī)定。
82、計算應納所得額時，準許扣除的工資及附加"三費"為（�。┤f元。
A.96 B.112.8
C.120 D.141
答案：B
依據(jù)：教材第107、108頁
有關工資及附加"三費"的扣除規(guī)定。計算應納稅所得額時，準許扣除的工資及附加"三費"標準＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（萬元）。企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加"三費"141萬元，超標準28.2萬元。
考核目的及分析：測試考生對企業(yè)所得稅前扣除的工資，"三費"是否熟悉。計算兩項費用時，應按計稅工資的計算方法及"三費"相關規(guī)定，結(jié)合實際支付的金額進行對比確定扣除金額。
83、2002年該企業(yè)應納稅所得額為（�。┤f元
A.88 B.98
C.126.2 D.156.2
答案：C
依據(jù)：教材第125.126.127頁
根據(jù)有關應納稅所得額的計算規(guī)定，以及加計扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費用的規(guī)定。2002年該企業(yè)應納稅所得額＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工資）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚境外分回稅后利潤的處理，以及新產(chǎn)品研究開發(fā)費加計扣除的規(guī)定。其中，由于實發(fā)工資120萬元及其所提"三費"均已進入成本費用中，所以應調(diào)增應稅所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（萬元）；境外分回稅后利潤還原為稅前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（萬元）；直接捐贈20萬元不能扣除；損失資產(chǎn)金額15萬元扣除賠款5萬元后的10萬元可以扣除；當年新增研究開發(fā)費用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加計扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費用的50%，即60×50%＝30（萬元）。
84、2002年企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅（�。┤f元。
A.19.25 B.29.15
C.29.04 D.32.34
答案：A
依據(jù)：教材第24、36、41、44、49、53、62、107頁。
根據(jù)有關企業(yè)所得稅的計算方法和境外所得應納稅款的抵免規(guī)定。2002年企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅＝126.2×33%-80×28%＝19.25（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了境內(nèi)所得和境外所得應納稅款的計算程序和計算方法。
�。ǘ�
個人投資者劉某辦甲、乙兩個獨資企業(yè)，均賬冊健全，2002年甲企業(yè)取得的應納稅所得額為2萬元、乙企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
當年取得產(chǎn)品銷售收入160萬元，其他業(yè)務收入40萬元；應扣除的產(chǎn)品銷售成本80萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用30萬元（其中當年發(fā)生的廣告費用2萬元；2001年的產(chǎn)品銷售收入150萬元，實際發(fā)生的廣告費6萬元）；本年5月1日向其他企業(yè)借款10萬元用于流動資金周轉(zhuǎn)，年利率9%，當年支付的自得費用0.6萬元全部計入財務費用，同期銀行貸款的年利率為6%；繳納增值稅40萬元，營業(yè)稅10萬元，城市維護建設稅和教育費附加5萬元；管理費用60萬元（其中實際發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元，提取的風險準備金2萬元，繳納的個體勞動者協(xié)會會費3萬元）；全年計入成本、費用中的實發(fā)工程總額10.8萬元，按實發(fā)工資總額和規(guī)定比例計提的工會經(jīng)費，職工福利費和職工教育經(jīng)費也一并計入成本費用（該投資者每月工資2000元，雇用員工10人，每人月工資700元，當?shù)囟悇諜C關核準雇員月計稅工資標準500元，投資者月計稅工資標準800元）；一輛貨車在運輸途中發(fā)生車禍，損失達8萬元，取得保險公司賠償金額為4.5萬元；直接向其他企業(yè)某雇員捐贈0.5萬元、向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校捐贈2萬元，通過"紅十字"會向紅十字事業(yè)捐贈20萬元；自行研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生開發(fā)費用6萬元，資助非關聯(lián)的高等學校進行新工藝研究4萬元；該個人投資者還以乙企業(yè)的名義對外投資20萬元，年底分得投資收益4萬元。
根據(jù)上述資料，依據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：
85、下列項目中，可以在個人所得稅前直接扣除的項目有（�。�
A.風險準備金2萬元
B.個體勞動者協(xié)會會費3萬元
C.新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用6萬元
D.對外投資支出20萬元
E.資助非關聯(lián)的高等學校進行工藝研究4萬元
答案：BCE
依據(jù)：教材第263、264、265、306、307、308頁。
有關個人獨資，合伙企業(yè)的稅前扣除規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關個體勞動者協(xié)會會費，新產(chǎn)品開發(fā)費用，以及資助非關聯(lián)高等學校，科研機構(gòu)進行新工藝研究支出的扣除規(guī)定。風險準備金及對外投資支出不得在個人稅前扣除。
86、2002年個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業(yè)務招待費合計為（�。┤f元。
A.2 B.3
C.5 D.6
答案：C
依據(jù)：教材第307、308頁
有關稅前扣除廣告費和業(yè)務招待費的規(guī)定。本題中個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業(yè)務招待費；廣告費200×2%＝4（萬元），招待費200×5‰＝1（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚稅前可扣除廣告費及業(yè)務招待費的標準及計算方法，廣告費的扣除標準為年銷售（營業(yè)）收入的2%，業(yè)務招待費的扣除分別為本年銷售收入（營業(yè)收入）額的5‰和3‰
87、2002年允許扣除的雇員工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為（�。┤f元。
A.7.05 B.7.76
C.8.01 D.8.18
答案：A
依據(jù)：教材第306、607頁。
有關工資及"三費"的扣除規(guī)定。2002年允許扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚工資及"三費"的扣除標準，以及投資者的工資的稅務處理。
88、2002年乙企業(yè)繳納個人所得稅的應納稅所得額（ ）萬元。
A.3.78 B.4.78
C.6.78 D.8.78
答案：B
依據(jù)：教材第262、263、264、265、307、308、309頁。2002年乙企業(yè)繳納個人所得稅的應納稅所得額＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（萬元）
考核目的及分析：測試考生對個人獨資企業(yè)的應稅所得的掌握情況，其中：廣告費用上年度未抵免完的，轉(zhuǎn)到本期扣除2萬元，管理費用中的業(yè)務招待費按規(guī)定計提；損失有賠償部分不能在稅前扣除；其向"紅十字會"捐贈可全部扣除，新產(chǎn)品研究開發(fā)費，及資助非關聯(lián)高校的支出可全額扣除�？煽鄢呢攧召M用＝10×6%÷12×8＝0.4（萬元）；城建稅和教育費附加共15萬元，管理費用中業(yè)務招待費超標準19萬元，風險準備金不能扣除，管理費用只能扣除39萬元。
89、2002年乙企業(yè)應繳納個人所得稅（�。┤f元
A.1.01 B.1.20
C.2.40 D.2.52
答案：B
依據(jù)：教材第308頁。2002年乙企業(yè)的應納稅額＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了有關個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅的計算方法。
90、2002年劉某共計應繳納個人所得稅（�。┤f元。
A.1.80 B.2.40
C.2.50 D.3.10
答案：C
依據(jù)：教材第306、309頁。2002年劉某共計應繳納個人所得稅額＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚個人投資舉辦兩個或兩個以上企業(yè)的征稅規(guī)定和計算應納稅額的方法，以及投資收益按"股息、利息、紅利所得"單獨計算繳納個人所得稅的規(guī)定。
