2010會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材相關(guān)問(wèn)題解答(二)

　　1、教材第12頁(yè)第1行說(shuō)“預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算”。而第280頁(yè)第14行說(shuō)“預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，也可以將預(yù)付的賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的借方”。為什么對(duì)于企業(yè)和事業(yè)單位不設(shè)置預(yù)付賬款的處理方式不同？

　　答：由于企業(yè)和事業(yè)單位執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，所以對(duì)不設(shè)置預(yù)付賬款的處理方式不同。

　　2、如果把教材第12頁(yè)例1-11（2）的會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)成：

　　借：原材料 50 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500
　　　貸：預(yù)付賬款 25 000
　　　　　銀行存款 33 500

　　這樣做會(huì)計(jì)分錄是否正確？

　　答：如果材料入庫(kù)的時(shí)間和補(bǔ)付貨款的時(shí)間一致，則可以合并成一筆分錄，否則，仍需做兩筆分錄。

　　3、教材第32頁(yè)倒數(shù)第6行中，材料成本差異率為-4.03%，負(fù)號(hào)是怎么來(lái)的？負(fù)值是表示超支還是節(jié)約？

　　答：期初材料成本差異是結(jié)余，以負(fù)數(shù)表示，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，也是采購(gòu)成本小于計(jì)劃成本，體現(xiàn)為結(jié)余，所以最終計(jì)算出來(lái)的就是負(fù)數(shù)。負(fù)號(hào)表明材料在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生了節(jié)約。

　　4、教材第36頁(yè)倒數(shù)第13行中的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的金額是如何計(jì)算出來(lái)的?

　　答：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例，首先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出商品成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

　　=（6000000-180000+120000）÷（1-10%）

　　=6600000（元）

　　加工商品應(yīng)交的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　=6600000×10%=660000（元）

　　書(shū)中為了簡(jiǎn)化，就直接告訴了應(yīng)交的稅金，而沒(méi)有寫(xiě)出具體的計(jì)算過(guò)程。

　　5、教材第49頁(yè)倒數(shù)第3行中寫(xiě)到“若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣”。這是否意味著只有購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，自建固定資產(chǎn)購(gòu)入的工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣了呢？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，自建的不屬于房屋建筑物的固定資產(chǎn),購(gòu)入的工程物資也能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅，是否能夠抵扣，應(yīng)根據(jù)具體情況分別處理，如果購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)（如房屋建筑物）發(fā)生的增值稅，不能予以抵扣，其他非不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的增值稅可以抵扣。

　　6、教材第52頁(yè)例1-79中的增值稅不可以抵扣嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，不予抵扣。

　　7、教材第84頁(yè)倒數(shù)第9行“應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200*1000*17%+200*1000=234000（元）”中的“200*1000”是否有誤,因?yàn)殡娕鞯某杀緸槊颗_(tái)900元。原式是否應(yīng)改為“應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200*1000*17%+200*900=214000（元）”？

　　答：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，故應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)售價(jià)每臺(tái)1000元計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。例題中為確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)所做的分錄，在實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)繼續(xù)做如下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 234 000
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000
　　　貸：庫(kù)存商品 180 000

　　8、教材第89頁(yè)倒數(shù)第14行“企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失”中的“非常損失”是否包含自然災(zāi)害的損失？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。這其中不包括自然災(zāi)害損失，因此自然災(zāi)害損失不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　9、教材第95頁(yè)例2-52（5）中結(jié)轉(zhuǎn)銷售固定資產(chǎn)的凈損失的會(huì)計(jì)分錄是怎么做出來(lái)的？

　　答：通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目計(jì)算出售辦公樓的損益，在（1）中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額300 000；在（2）中“固定資產(chǎn)清理”科目貸方發(fā)生額320 000；在（3）中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額5 000；在（4）中“固定資產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額16 000。匯總可得“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額1 000。最后一步結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”余額，貸“固定資產(chǎn)清理”1 000，相應(yīng)地借“營(yíng)業(yè)外支出”1 000。

　　類似的，若“固定資產(chǎn)清理”余額在貸方，則最后一步借“固定資產(chǎn)清理”，貸“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　10、教材第253頁(yè)表9-14中第5列倒數(shù)第3行的數(shù)字116是否正確？

　　答：正確。

　　11、應(yīng)收賬款減值損失其中的直接轉(zhuǎn)銷法，此方法的缺點(diǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是按其賬面余額而不是按凈額反應(yīng)。這句話不懂，余額不是凈額嗎？

　　答：應(yīng)收賬款的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上反映時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后以凈額反映,即:應(yīng)收賬款期末余額-壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款凈額。

　　12、現(xiàn)在的其他貨幣資金里是否包括存出投資款？

　　答：其他貨幣資金包括存出投資款。

　　13、如果B公司是一般納稅人，從農(nóng)戶C采購(gòu)一批自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（假設(shè)購(gòu)買該產(chǎn)品花費(fèi)5萬(wàn)元），沒(méi)有開(kāi)出發(fā)票。B公司將該農(nóng)產(chǎn)品賣給A公司開(kāi)出增值稅發(fā)票8萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)B公司從農(nóng)戶C采購(gòu)的這批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該如何做分錄？增值稅應(yīng)該如何處理？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第三款：“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。

　　因此，B公司從農(nóng)戶C采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額為50000×13%=6500（元），相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品 43 500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 500
　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000

　　向A公司銷售時(shí)：

　　假定增值稅發(fā)票上售價(jià)為80000元

　　借：應(yīng)收賬款 93 600
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600

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