【跟我學稅法】第六章 關稅法（新制度）

　　一、 經典答疑問題（新制度）

　　（一）問題： 出口貨物完稅價格，在（一）中包括的出口關稅稅額要扣除。不是只有通過完稅價格才能算出關稅稅額嗎？怎么能還沒算出完稅價格就先有關稅稅額呢？那不是和通過進口完稅價格算關稅相矛盾了嗎？

　　【教師251回答】

　　回復：出口關稅的特別之處在于對外的報價是包含關稅的。

　　因為關稅是價內稅，所以對外的售價包含關稅。所以要剔除關稅。

　　進口時，進口的價格是不包含關稅的。所以不需要考慮剔除關稅的問題。

　　（二）問題：書上的基本含義說經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上的可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。這怎么理解呢？請舉個例子說明！謝謝！

　　【教師146回答】

　　回復：比如，一個產品，從英國出口到美國，原價為100萬元，美國進口后進行加工，產品售價為200萬元，再出口到日本，日本繼續(xù)加工，產品售價為300萬元，再出口到越南，越南繼續(xù)加工，產品售價為350萬元，被我國企業(yè)購買。

　　確定原產地，最后一個對貨物進行實質性加工的國家為日本。因為其加工增值部分為(300-200)/300=33%，超過了30%，美國的加工增值部分也超過了30%，但不是最后一個進行實質性加工的國家，越南的加工增值部分未達到30%，所以均不能確定貨物的原產地。

　　（三）問題：第七條留購的進口貨樣，這里講的是后來補稅的情況嗎？那最初是由于什么原因免稅的呢？

　　【教師445回答】

　　回復：貨樣、展品等進口后應該在一定期限內退回國外的，但國內收貨人因需要花錢把貨物買下了并不再返回國外就是留購。所以開始時免稅的?？忌挥蒙钊胙芯?，畢竟是客觀題的考點，考試能做出正確的判斷即可，對此投入過多精力不是很合算。

　　（四）問題：204頁，為什么對于境外修理再進境的設備，完稅價不包括運雜費與保險費呢？

　　另外，當初運往境外修理的設備，或者價格的貨物，在出口時的各種稅金如何處理？

　　【教師146回答】

　　回復：204頁，為什么對于境外修理再進境的設備，完稅價不包括運雜費與保險費呢？

　　答復：此處教材寫的有問題，但多年來一直是這樣寫的，也未進行過勘誤，考試就按教材掌握。

　　另外，當初運往境外修理的設備，或者價格的貨物，在出口時的各種稅金如何處理？

　　答復：出口是免稅的。

　　（五）問題：保稅區(qū)具有出口加口、轉口貿易、保稅倉儲三大功能；而出口加工區(qū)功能較為單一，其主要功能是為區(qū)內企業(yè)開展封閉式管理的加工貿易業(yè)務所加工生產產品的出口提供服務。 我對上述出口加工區(qū)功能還是有點模糊，專業(yè)性太強了。

　　我可不可這樣說，就是出口加工區(qū)相對保稅區(qū)，國家更加嚴厲控制你加工產品內銷。從大的原則，方向來看，你只能加工后出口國際市場。而保稅區(qū)控制相對寬松一點。 老師我可以這樣理解不？

　　【教師474回答】

　　回復：二者的主要區(qū)別為：

　　1）保稅區(qū)和出口加工區(qū)的功能

　　保稅區(qū)具有出口加口、轉口貿易、保稅倉儲三大功能；而出口加工區(qū)功能較為單一，其主要功能是為區(qū)內企業(yè)開展封閉式管理的加工貿易業(yè)務所加工生產產品的出口提供服務。

　　2）出口加工區(qū)和境外之間進出貨物的特殊性：保稅區(qū)和出口加工區(qū)與境外之間進出貨物的海關監(jiān)管措施基本相仿，但具有出口加工區(qū)特殊性還有：

　?。?）進、出貨物，除采用轉關運輸監(jiān)管外，還可以采用直通式的監(jiān)管辦法

　?。?）區(qū)內企業(yè)和行政管理部門機構自用的運輸工具、生活消費用品，按進口貨物的有關規(guī)定辦理報關納稅手續(xù)。

　　2、稅收政策

　　1）從區(qū)外進入加工區(qū)的國產機器設備、材料、基建物資可以向稅務部門申請辦理出口退稅，而保稅區(qū)必須是貨物離境才可辦理退稅。

　　2）出口加工區(qū)區(qū)內企業(yè)不得將未經實質性加工的進口原材料、零部件銷往境外或區(qū)外。區(qū)內從事倉儲服務的企業(yè)，不得將倉儲的原材料、零部件提供給區(qū)外企業(yè)。保稅區(qū)則無此限制。

　　3）加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關一律按照制成品征稅。保稅區(qū)則不同，實際操作中大多按料件征稅。

　　4）原則上出口加工區(qū)企業(yè)不得委托區(qū)外企業(yè)進行產品加工。而保稅區(qū)則可以委托區(qū)外企業(yè)進行加工。

　　5）加工區(qū)不得經營商業(yè)零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區(qū)無關的業(yè)務。保稅區(qū)則具有這三個基本功能。

　　二、經典每日一練（新制度）

　　（一）河南某進出口公司（一般納稅人）2008年3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用5萬元，技術支持費用7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%，境內運費已經取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是（ ）元。

　　A. 2540000

　　B. 2320000

　　C. 1850000

　　D. 1240000

　　正確答案：D

　　答案解析：進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。

　　進口設備到岸價格＝20×120000＋80000＝2480000(元)

　　應納進口關稅＝2480000×50%＝1240000(元)。

　　教材173頁。

　　（二）下列關稅完稅價格的陳述，不正確的是（ ）。

　　A. 內銷的來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產品)，以料件原進口時的價格估定

　　B. 加工貿易加工過程中產生的邊角料，以申報內銷時的價格估定

　　C. 出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品(包括殘次品、副產品)，以制成品申報內銷時的價格估定

　　D. 內銷的進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產品)，以料件原進口時的價格估定

　　正確答案：A

　　答案解析：內銷的來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產品)，以料件申報內銷時的價格估定。出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品(包括殘次品、副產品)，以制成品申報內銷時的價格估定。內銷的進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產品)，以料件原進口時的價格估定。教材175頁

　　（三）下列關于稅則的陳述，正確的有（ ）。

　　A.進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關稅政策和經濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。

　　B.進出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實施稅則的法令、使用稅則的有關說明和附錄等

　　C.《中華人民共和國海關進出口稅則》是我國海關憑以征收關稅的法律依據(jù)，也是我國關稅政策的具體體現(xiàn)

　　D.稅率表作為稅則主體，包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分

　　正確答案：ABCD

　　歡迎大家參與相關問題討論>>

　　你有問題我來答——點擊進入網校答疑版>>

轉載請注明·源自正保會計網校