會(huì)計(jì)中遞延所得稅知識(shí)點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法提示

　　議題1、遞延所得稅涉及的知識(shí)點(diǎn)都有哪些呢？

　　45號(hào)老師解答：

　　第一個(gè)話題：遞延所得稅涉及的知識(shí)點(diǎn)，一般會(huì)與會(huì)計(jì)政策變更、差錯(cuò)更正和日后調(diào)整事項(xiàng)相結(jié)合出題，也會(huì)單純出所得稅的計(jì)算題。

　　它涉及到了很多會(huì)計(jì)與稅法的差異，比如各項(xiàng)減值準(zhǔn)備形成的暫時(shí)性差異、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊差異、無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)資本化的支出、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差異、預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異（除了債務(wù)擔(dān)保形成永久性差異之外）、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差異、虧損彌補(bǔ)形成的暫時(shí)性差異等。

　　論壇版主忘情水解答：

　　遞延所得稅處理是會(huì)計(jì)中的一根主線，通過這個(gè)主線可以牽出很多的章節(jié)內(nèi)容，從遞延所得稅的角度去重新看一些章節(jié)，你會(huì)有不一樣的收獲。有的人第二次看的時(shí)候會(huì)很厭煩，其實(shí)每個(gè)人都會(huì)很厭煩。怎么來解決？就是要尋找一些其他的角度和方法來讓自己發(fā)掘新的東西，這樣學(xué)習(xí)才能不斷有成就感。其實(shí)不管是遞延所得稅的方法還是公允價(jià)值計(jì)量等的主線，目的只有一個(gè)：更宏觀的角度去看教材，這樣才能有橫看成嶺側(cè)成峰的感覺，才會(huì)有“不識(shí)廬山真面目只緣身在此山中”的感慨，所謂的由厚到薄也是這個(gè)道理。

　　議題2、現(xiàn)在會(huì)計(jì)應(yīng)該學(xué)習(xí)到什么程度了？（新舊制度）

　　論壇版主忘情水解答：

　　實(shí)際上現(xiàn)在舊制度考生會(huì)計(jì)應(yīng)該至少應(yīng)該快學(xué)習(xí)完了，到七月月底的時(shí)候最好能夠?qū)W習(xí)完成基礎(chǔ)班或者強(qiáng)化班，八月中旬之前必須完成習(xí)題班。進(jìn)度要自己調(diào)節(jié)，不過必須聽的課程一定要保證。考前留出半個(gè)月的時(shí)間做模擬題，這樣的學(xué)習(xí)是比較穩(wěn)妥的。最保險(xiǎn)的方法還是跟著網(wǎng)校的進(jìn)度走，自己留出時(shí)間做好內(nèi)功，至于學(xué)習(xí)進(jìn)度比較快的學(xué)員可以跟著去年課件趕進(jìn)度，然后按照新的課件鞏固學(xué)習(xí)。

　　議題3、應(yīng)該如何學(xué)習(xí)遞延所得稅？（主講老師方法、答疑老師方法）

　　45號(hào)老師解答：

　　徐老師在所得稅章節(jié)的講解確實(shí)是很全面細(xì)致的，而且對(duì)于常見的暫時(shí)性差異都進(jìn)行了舉例，其中不乏比較經(jīng)典的例題，基本囊括了所有的典型事項(xiàng)。而郭老師的講解重點(diǎn)更加突出，強(qiáng)調(diào)所得稅核算的整體思路，強(qiáng)調(diào)涉及稅率變動(dòng)的處理，以及一些比較簡單的計(jì)算所得稅費(fèi)用的方法。例如，關(guān)于所得稅費(fèi)用的計(jì)算，如果不存在稅率變動(dòng)，郭老師給出一個(gè)很簡單的計(jì)算公式，即：所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤+/-永久性差異）×所得稅稅率，相信這一個(gè)簡單方法，能夠讓大家在應(yīng)試中節(jié)省很多寶貴的時(shí)間。

　　關(guān)于所得稅問題的處理思路，主要是要理清兩個(gè)方面的問題：遞延所得稅和應(yīng)交所得稅，兩者構(gòu)成所得稅費(fèi)用。關(guān)鍵是遞延所得稅的核算，需要區(qū)分具體的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目，然后根據(jù)其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，來計(jì)算遞延所得稅。這里面涉及到很多細(xì)節(jié)的問題，我在答疑過程中也進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，請(qǐng)大家參考我寫的文章：http://bbs.chinaacc.com/forum-0-5/topic-942342.html

　　議題4、舊制度考生應(yīng)該如何把握好接下來時(shí)間學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)？

　　45號(hào)老師解答：

　　舊制度考生已經(jīng)基本結(jié)束了基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，接下來需要對(duì)基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，有些記憶模糊的點(diǎn)還需要反復(fù)看教材，聽課予以消化，然后進(jìn)入習(xí)題班的學(xué)習(xí)，通過大量的題目，目的是熟練運(yùn)用基礎(chǔ)階段所學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)，在層次上逐漸向應(yīng)試方向轉(zhuǎn)變，提高應(yīng)試能力。通過近期與學(xué)員的電話回訪，有部分學(xué)員，學(xué)習(xí)進(jìn)度很慢，落下了很多。

　　議題5、新制度考生應(yīng)該如何規(guī)劃呢？

　　45號(hào)老師解答：

　　新制度的考生學(xué)習(xí)進(jìn)度稍慢一些，但基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)已接近尾聲。大家要重視基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，重視平時(shí)的積累，基礎(chǔ)打不牢固，后面將會(huì)很吃力。學(xué)習(xí)中遇到的困難，可隨時(shí)在答疑板中提出，一答一審制度，雙重保證為您提交的答復(fù)質(zhì)量！一起努力吧~~

　　【經(jīng)典答疑】

　　1、我的問題是遞延所得稅處理是不是特別重要呢？如果所得稅學(xué)習(xí)的不好，會(huì)多大程度影響考試呢？是不是要很重視？哪位老師講的比較好呢？我現(xiàn)在很著急呢，謝謝老師！

　　45號(hào)老師回復(fù)：

　　您的學(xué)習(xí)態(tài)度是很積極、很值得大家學(xué)習(xí)的。所得稅章節(jié)確實(shí)是很重要的，在07年考試中有一道大題就專門進(jìn)行了考查，而所得稅也很容易與政策變更、差錯(cuò)更正以及日后調(diào)整事項(xiàng)出題，它會(huì)以任何題型的形式出現(xiàn)在考試中，它的重要性是與收入、長期股權(quán)投資、企業(yè)合并平行的。加油吧！

　　2、現(xiàn)在學(xué)習(xí)新制度會(huì)計(jì)還晚嗎？想報(bào)網(wǎng)校的課程，因?yàn)橐恍┰颥F(xiàn)在才開始學(xué)習(xí)。呵呵！

　　老師們幫幫我吧，哪位老師講的好呢？會(huì)計(jì)有一些基礎(chǔ)。

　　45號(hào)老師回復(fù)：

　　新制度考試在9月份，還有兩個(gè)多月的，老師認(rèn)為僅僅學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的話，時(shí)間是足夠的，況且您還有一定的基礎(chǔ)。建議您可聽徐老師的課，全面細(xì)致、深刻精辟，如果基礎(chǔ)比較好，則可以直接聽郭老師的課，或者直接通過題目來學(xué)習(xí)，不懂的再有針對(duì)性地聽課。

　　3、應(yīng)該怎么掌握遞延所得稅呢？為什么會(huì)有遞延所得稅這個(gè)概念呢？怎么去把握呢？感覺資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法很復(fù)雜，還有什么計(jì)稅基礎(chǔ)啊，簡直不明白！

　　45號(hào)老師解答：

　　您可以這樣理解，會(huì)計(jì)與稅法有不同的核算方法，會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法有自己的具體的規(guī)定，可能與會(huì)計(jì)不相同，比如稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅是100萬元，我會(huì)計(jì)上不可能就確認(rèn)100萬元的所得稅費(fèi)用，因?yàn)?00萬元的應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，其中的收入、費(fèi)用等可能在會(huì)計(jì)上不成立，進(jìn)而導(dǎo)致不承認(rèn)會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，既然存在爭議，那么就需要尋求一個(gè)問題解決的方式，所以需要確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅，來反映這項(xiàng)差異。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是一個(gè)橋梁，溝通了會(huì)計(jì)與稅法兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，您可以通過一些例子來理解。

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法考慮的是余額的問題，可是考試中經(jīng)常是讓計(jì)算當(dāng)年的發(fā)生額，按照余額豈不是要計(jì)算兩個(gè)余額，期初的和期末的？我直接計(jì)算當(dāng)期就發(fā)生的暫時(shí)性差異行不行呢？我覺得這個(gè)比較簡單

　　45號(hào)老師解讀：

　　是的，要計(jì)算兩個(gè)余額，差額是本期發(fā)生額，但若存在稅率變動(dòng)，發(fā)生額的思路可能就比較麻煩。另外，發(fā)生額的思路也是容易出錯(cuò)的，請(qǐng)結(jié)合例1來體會(huì)這種思路。其實(shí)發(fā)生額的思路，根本上講還是舊準(zhǔn)則下的思路，即研究的是收入有多少，費(fèi)用有多少差異，雖然最終結(jié)果應(yīng)該是一致的，但資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算會(huì)更簡潔一些。

　　5、學(xué)習(xí)當(dāng)中。雖然中級(jí)已經(jīng)考過，但所得稅部分確實(shí)感到很難理解。為什么會(huì)計(jì)與稅務(wù)不能實(shí)現(xiàn)政策統(tǒng)一呢？

　　45號(hào)老師回復(fù)：

　　會(huì)計(jì)與稅法是兩個(gè)民族，有自己的利益和需求出發(fā)點(diǎn)，“實(shí)現(xiàn)和平統(tǒng)一”需要一個(gè)過程，雙方都有自己的管理體系和特征，很難完全做到一致，所以需要進(jìn)行遞延所得稅的核算。呵呵，這里是老師個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

　　6、我想請(qǐng)問一下暫時(shí)性差異是什么意思呢？現(xiàn)在會(huì)計(jì)第一遍剛學(xué)習(xí)到所得稅了，不知道所得稅費(fèi)用和所得稅什么關(guān)系？現(xiàn)在是不是晚了呢？我是新制度考生，謝謝老師！

　　45號(hào)老師回復(fù)：

　　資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額影響不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。從對(duì)納稅的影響角度來分析，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異也就是未來期間納稅，現(xiàn)在不納稅的差異，而可抵扣暫時(shí)性差異是現(xiàn)在不允許抵扣，未來才允許抵扣的差異，當(dāng)然新的準(zhǔn)則體系下，也存在不影響會(huì)計(jì)利潤的暫時(shí)性差異，比如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等。

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